內部控制缺陷評價_CPA審計重難點問答

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2022-08-09 17:28:46

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3科

學習時長

日均>3h

注冊會計師審計科目沖刺備考正在進行中，持之以恒，方可成功！下文整理了注冊會計師審計科目的重難點問題，希望對大家備考有所幫助！還有更多重難點問題解答，一起來看看吧！

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內部控制缺陷評價_CPA審計重難點問答

■ 內部控制缺陷評價

（一）控制缺陷的分類

按成因	設計缺陷	缺少為實現控制目標所必需的控制；（2）現有控制設計不適當，即使正常運行也難以實現預期的控制目標
按成因	運行缺陷	現存設計適當的控制沒有按設計意圖運行；（2）執行人員沒有獲得必要授權或缺乏勝任能力，無法有效地實施內部控制
按嚴重程度	重大缺陷	可能導致不能及時防止或發現并糾正財務報表出現重大錯報的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合
	重要缺陷	嚴重程度不如重大缺陷但足以引起負責監督被審計單位財務報告的人員（如審計委員會或類似機構）關注的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合
	一般缺陷	除重大缺陷和重要缺陷之外的控制缺陷

（二）評價控制缺陷的嚴重程度

1.注冊會計師應當評價其識別的各項控制缺陷的嚴重程度，以確定這些缺陷單獨或組合起來，是否構成內部控制的重大缺陷。但是，在計劃和實施審計工作時，不要求注冊會計師尋找單獨或組合起來不構成重大缺陷的控制缺陷。

2.影響控制缺陷嚴重程度的因素：（1）控制不能防止或發現并糾正賬戶或列報發生錯報的可能性的大小；（2）因一項或多項控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小。

3.在評價一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否可能導致賬戶或列報發生錯報時，應當考慮的風險因素包括：（1）所涉及的賬戶、列報及其相關認定的性質；（2）相關資產或負債易于發生損失或舞弊的可能性；（3）確定相關金額時所需判斷的主觀程度、復雜程度和范圍；（4）該項控制與其他控制的相互作用或關系；（5）控制缺陷之間的相互作用；（6）控制缺陷在未來可能產生的影響。

4.在評價因一項或多項控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小時，注冊會計師應當考慮的因素包括：（1）受控制缺陷影響的財務報表金額或交易總額；（2）在本期或預計的未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量。

5.在確定一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構成重大缺陷時，注冊會計師應當評價補償性控制的影響。在評價補償性控制是否能夠彌補控制缺陷時，注冊會計師應當考慮補償性控制是否有足夠的精確度以防止或發現并糾正可能發生的重大錯報。

（三）表明可能存在重大缺陷的跡象

可能表明內部控制存在重大缺陷的跡象：

1.注冊會計師發現董事、監事和高級管理人員的任何舞弊；

2.被審計單位重述以前公布的財務報表，以更正由于舞弊或錯誤導致的重大錯報；

3.注冊會計師發現當期財務報表存在重大錯報，而被審計單位內部控制在運行過程中未能發現該錯報；

4.審計委員會和內部審計機構對內部控制的監督無效。

（四）內部控制缺陷整改

1.如果被審計單位在基準日前對存在缺陷的控制進行了整改，整改后的控制需要運行足夠長的時間，才能使注冊會計師得出其是否有效的審計結論。注冊會計師應當根據控制的性質和與控制相關的風險，合理運用職業判斷，確定整改后控制運行的最短期間（或整改后控制的最少運行次數）以及最少測試數量。

2.整改后控制運行的最短期間（或最少運行次數）和最少測試數量。

控制運行頻率	整改后控制運行的最短期間或最少運行次數	最少測試數量
每季1次	2個季度	2
每月1次	2個月	2
每周1次	5周	5
每天1次	20天	20
每天多次	25次（分布于涵蓋多天的期間，通常不少于15天）	25