關(guān)聯(lián)方審計_CPA審計重難點問答

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2022-08-04 16:31:42

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

既然認準(zhǔn)一條路，那就不要考慮需要走多久。注冊會計師審計科目的備考已經(jīng)步入了最后階段，付出一定會有所收獲！下文為大家整理了關(guān)聯(lián)方審計的相關(guān)問題，希望對大家備考有所幫助！

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關(guān)聯(lián)方審計_CPA審計重難點問答

■ 關(guān)聯(lián)方審計

關(guān)聯(lián)方審計的風(fēng)險評估程序和相關(guān)工作

1.項目組內(nèi)部的討論。

2.詢問管理層。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問下列事項：

（1）關(guān)聯(lián)方的名稱和特征，包括關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化；

（2）被審計單位和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)；

（3）被審計單位在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易，如發(fā)生，交易的類型、定價政策和目的。

3.與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制。

關(guān)聯(lián)方審計——識別和評估重大錯報風(fēng)險

關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易可能導(dǎo)致下列重大錯報風(fēng)險：

1.超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。

2.存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。

3.管理層未能識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。

4.管理層披露關(guān)聯(lián)方交易是公平交易時可能存在的重大錯報風(fēng)險。

5.管理層未能按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對特定關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進行恰當(dāng)會計處理和披露導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。

關(guān)聯(lián)方審計——針對重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對措施

1.為確定是否存在管理層和治理層未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，準(zhǔn)則要求注冊會計師檢查在實施審計程序時獲取的銀行和律師詢證函回函、股東會和治理層會議紀(jì)要，以及其認為必要的其他記錄和文件。如識別出可能表明存在管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易的安排或信息，應(yīng)確定是否能證實關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的存在。

2.對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：（1）檢查相關(guān)合同或協(xié)議，如果檢查相關(guān)合同或協(xié)議，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價：①交易的商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或為了隱瞞侵占資產(chǎn)的行為；②交易條款是否與管理層的解釋一致；③關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計處理和披露。（2）獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計證據(jù)：①如經(jīng)管理層、治理層或股東（如適用）授權(quán)和批準(zhǔn)，可以為注冊會計師提供審計證據(jù)，表明該項交易已在被審計單位內(nèi)部的適當(dāng)層面進行了考慮，并在財務(wù)報表中恰當(dāng)披露了交易的條款和條件；②如果被審計單位與關(guān)聯(lián)方串通舞弊或關(guān)聯(lián)方對被審計單位具有支配性影響，被審計單位與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無效的，即使已經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，也可能存在舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。

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2022年注會考試時間為8月26-28日，以上就是東奧會計在線為大家整理的關(guān)聯(lián)方審計的相關(guān)內(nèi)容！希望本文內(nèi)容能夠幫助各位考生解決備考道路上的問題，預(yù)祝各位考生能在考試中取得理想的成績！

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧會計在線教務(wù)團隊整理

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