2022年注會審計重要知識點：了解被審計單位及其環境

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-05-10 13:58:48

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

在制定注會學習計劃的時候，不要太過“貪心”，避免完不成計劃，影響備考的信心。東奧小編為大家準備了2022年注會審計重要知識點，希望大家盡可能地去了解和學習。

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2022年注會審計重要知識點：了解被審計單位及其環境

【內容導航】

了解被審計單位及其環境

【所屬章節】

第七章風險評估——第三節了解被審計單位及其環境

【知識點】了解被審計單位及其環境

了解被審計單位及其環境

一、行業狀況、法律環境和監管環境及其他外部因★★

更多屬于非財務信息。注冊會計師了解這些“非財務信息”，對比被審計單位的財務數據，找矛盾證據，“診斷”財務報表重大錯報風險。

了解事項

具體內容

行業狀況

（1）所處行業的市場與競爭

（2）生產經營的季節性和周期性

（3）與被審計單位產品相關的生產技術

（4）能源供應與成本

（5）行業的關鍵指標和統計數據

法律環境

與監管環境

（1）會計原則和行業特定慣例

（2）受管制行業的法規框架，包括披露要求

（3）對被審計單位經營活動產生重大影響的法律法規，包括直接的監管活動

（4）稅收政策

（5）目前對被審計單位開展經營活動產生影響的政府政策，如貨幣政策、財政政策、財政刺激措施、關稅或貿易限制政策等

（6）影響行業和被審計單位經營活動的環保要求

其他

外部因素

（1）總體經濟情況

（2）利率

（3）融資的可獲得性

（4）通貨膨脹水平或幣值變動等

二、被審計單位的性質★★

（一）所有權結構

項目

具體要點

了解目的

識別關聯方關系并了解被審計單位的決策過程

了解內容

（1）了解被審計單位識別關聯方的程序，獲取被審計單位提供的所有關聯方信息

（2）考慮關聯方關系是否已經得到識別，關聯方交易是否得到恰當記錄和充分披露

（二）治理結構

項目

具體要點

了解目的

良好的治理結構可以對被審計單位的經營和財務運作實施有效的監督，從而降低財務報表發生重大錯報的風險

了解內容

（1）董事會的構成情況、董事會內部是否有獨立董事

（2）治理結構中是否設有審計委員會或監事會及其運作情況

（三）組織結構

項目	具體要點
了解目的	考慮復雜組織結構可能導致的重大錯報風險
了解內容	考慮包括財務報表合并、商譽減值以及長期股權投資核算等問題，以及財務報表是否已對這些問題作了充分披露

（四）經營活動

項目	具體要點
了解目的	識別預期在財務報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報
了解內容	（1）主營業務的性質（2）與生產產品或提供勞務相關的市場信息（3）業務的開展情況（4）聯盟、合營與外包情況（5）從事電子商務的情況（6）地區分布與行業細分
了解內容	（7）生產設施、倉庫和辦公室的地理位置，存貨存放地點和數量（8）關鍵客戶（9）貨物和服務的重要供應商（10）勞動用工安排（11）研究與開發活動及其支出（12）關聯方交易

（五）投資活動

項目

具體要點

了解目的

關注被審計單位在經營策略和方向上的重大變化

了解內容

（1）近期擬實施或已實施的并購活動與資產處置情況

（2）證券投資、委托貸款的發生與處置

（3）資本性投資活動

（4）不納入合并范圍的投資

（六）籌資活動

項目

具體要點

了解目的

評估被審計單位在融資方面的壓力，并進一步考慮被審計單位在可預見未來的持續經營能力

了解內容

（1）債務結構和相關條款，包括資產負債表外融資和租賃安排

（2）主要子公司和聯營企業的重要融資安排

（3）實際受益方及關聯方

（4）衍生金融工具的使用

（七）財務報告

項目

具體要點

了解目的

了解影響財務報告的重要政策、交易或事項

了解內容

（1）會計政策和行業特定慣例

（2）收入確認慣例

（3）公允價值會計核算

（4）外幣資產、負債與交易

（5）異?；驈碗s交易的會計處理

注：本文知識點整理自東奧劉圣妮老師-22年基礎精講班課程講義

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