2022年注會審計重要知識點：審計工作底稿概述

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-05-09 13:55:12

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

就考試難度而言，注會審計是一門相對簡單的科目，因為考點比較集中，而且每年的考點重復率都很高。東奧小編整理了2022年注會審計重要知識點，幫助大家輕松入門注會審計，快來學習吧！

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2022年注會審計重要知識點：審計工作底稿概述

【內容導航】

審計工作底稿概述

【所屬章節】

第六章審計工作底稿——第一節審計工作底稿概述

【知識點】審計工作底稿概述

審計工作底稿概述

一、審計工作底稿的概念★

（1）定義。

審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論作出的記錄。

（2）審計證據載體。

審計工作底稿是審計證據的載體，是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。

（3）反映審計全過程。

審計工作底稿形成于審計過程，反映整個審計過程。

二、審計工作底稿的編制目的★

（一）主要目的

注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，以實現下列目的：

（1）提供充分、適當的記錄，作為出具審計報告的基礎；

（2）提供證據，證明注冊會計師已按照審計準則和相關法律法規的規定計劃和執行了審計工作。

（二）其他目的

審計工作底稿的編制的其他目的

三、審計工作底稿的編制要求★

審計工作底稿的編制要求是站在“有經驗的專業人士”角度，應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚地了解：

（1）按照審計準則和相關法律法規的規定實施的審計程序的性質、時間安排和范圍；

（2）實施審計程序的結果和獲取的審計證據；

（3）審計中遇到的重大事項和得出的結論，以及在得出結論時作出的重大職業判斷。

四、審計工作底稿的性質 ★★★

（一）形式

審計工作底稿的存在形式可能包括紙質、電子和其他介質形式。

（二）實施控制程序的目的

（1）清晰地顯示審計工作底稿的生成、修改及復核的時間和人員；

（2）保護信息的完整性和安全性，包括審計業務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯網將信息傳遞給其他人員時；

（3）防止未經授權改動審計工作底稿；

（4）允許項目組和其他經授權的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿。

（三）審計工作底稿的數字化管理

審計的數字化轉型升級必然帶來審計工作底稿的數字化，注冊會計師應當合理評估與審計工作底稿數字化相關的風險，并采取適當的控制措施。

（四）非紙質底稿的轉換和保存

（1）轉換要求。應能通過打印等方式轉換成紙質形式的底稿，并與其他紙質形式的底稿一并歸檔。

（2）保存要求。單獨保存非紙質形式的底稿。

要點：非紙質形式的底稿并非一定要轉換為紙質形式。

（五）審計工作底稿的內容

項目

具體內容

包括的內容

（1）總體審計策略、具體審計計劃

（2）分析表、問題備忘錄、重大事項概要

（3）詢證函回函和聲明、核對表、有關重大事項的往來函件

（4）被審計單位文件記錄的摘要或復印件

（5）業務約定書、管理建議書、項目組內部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士的溝通文件及錯報匯總表等

不包括的內容

（1）已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿

（2）反映不全面或初步思考的記錄

（3）存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本

（4）重復的文件記錄等

注：本文知識點整理自東奧劉圣妮老師-22年基礎精講班課程講義

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