2022年注會審計重要知識點(diǎn)：審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2022-03-21 20:20:53

報考科目數(shù)量

3科

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日均>3h

注冊會計師審計科目備考并不簡單，考生朋友們需要跟緊小編的節(jié)奏，才有更大的可能性去通關(guān)考試！話不多說，小編整理了考試的重要知識點(diǎn)，一起來看看吧！

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2022年注會審計重要知識點(diǎn)：審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人

【內(nèi)容導(dǎo)航】

審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人

【所屬章節(jié)】

第一章審計概述——第二節(jié) 審計要素

【知識點(diǎn)】審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人

審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人

審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人是指管理層（責(zé)任方）、注冊會計師和財務(wù)報表預(yù)期使用者，如圖1-1所示。

（一）審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人的具體內(nèi)容，歸納如下表。

三方關(guān)系人	具體內(nèi)容	提示
管理層（責(zé)任方）	對財務(wù)報表編制負(fù)責(zé)	編報表、建內(nèi)控、提供工作條件
注冊會計師	對財務(wù)報表發(fā)表審計意見	財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任
預(yù)期使用者	預(yù)期使用審計報告和財務(wù)報表的組織或人員，包括管理層和除管理層之外的預(yù)期使用者	一般情況下，注冊會計師可能無法識別所有的預(yù)期使用者

要點(diǎn)小貼士：在某些情況下，責(zé)任方和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者是同一方。

（二）預(yù)期使用者

（1）預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計報告和財務(wù)報表的組織或人員。

（2）預(yù)期使用者包括管理層和除管理層之外的預(yù)期使用者。

（3）注冊會計師的審計意見主要是向除管理層之外的預(yù)期使用者提供，但客觀上可能對管理層有用，因此，管理層也會成為預(yù)期使用者之一，但不能是唯一的預(yù)期使用者。

（4）委托人通常是財務(wù)報表預(yù)期使用者之一，也可能由責(zé)任方擔(dān)任。

（5）一般情況下，注冊會計師可能無法識別出預(yù)期使用報告的所有組織或人員，預(yù)期使用者主要是指那些與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者。

（三）責(zé)任方與預(yù)期使用者

在某些情況下，責(zé)任方和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者是同一方。

（1）責(zé)任方與預(yù)期使用者來自同一企業(yè)，但不是同一方。

【舉例】在某些情況下，上市實(shí)體同時設(shè)有董事會和監(jiān)事會，監(jiān)事會需要對董事會和管理層負(fù)責(zé)編制的財務(wù)報表進(jìn)行監(jiān)督。此時，責(zé)任方和預(yù)期使用者雖然來自同一企業(yè)，但不是同一方。

（2）責(zé)任方與預(yù)期使用者來自同一企業(yè)，是同一方。

【舉例】一家集團(tuán)公司的集團(tuán)管理層（預(yù)期使用者）可能聘請注冊會計師對該集團(tuán)全資子公司管理層直接負(fù)責(zé)的特定經(jīng)營管理活動進(jìn)行審計，但集團(tuán)管理層（預(yù)期使用者）對全資子公司承擔(dān)最終責(zé)任。此時，責(zé)任方與預(yù)期使用者不僅來自同一企業(yè)，也是同一方。

（四）管理層責(zé)任（“編報表、建內(nèi)控、提供條件”）

與管理層和治理層責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計工作的前提（以下簡稱執(zhí)行審計工作的前提），是指管理層和治理層（如適用）認(rèn)可并理解其應(yīng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)：

（1）按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）；

（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報；

（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

注：本文知識點(diǎn)整理自東奧劉圣妮老師-基礎(chǔ)精講班課程講義

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