關鍵審計事項_2022年注會《審計》預習知識點
3科
日均>3h
2022年注會備考已經開始，如何高效學習注會審計科目？來看看東奧小編整理的2022年注會《審計》預習知識點吧！提前預習有助于找到學習方向和方法，不要懶惰哦！
【內容導航】
關鍵審計事項
【所屬章節】
第十九章 審計報告
【知識點】關鍵審計事項
關鍵審計事項
一、關鍵審計事項的概念（★★）
關鍵審計事項 | 具體內容 |
定義 | 指注冊會計師根據職業判斷認為對當期財務報表審計最為重要的事項 |
適用范圍 | （1）對上市實體整套通用目的財務報表進行審計，以及注冊會計師決定或委托方要求在審計報告中溝通關鍵審計事項的其他情形 （2）法律法規要求注冊會計師在審計報告中溝通關鍵審計事項的情形 |
作用 | （1）旨在通過提高已執行審計工作的透明度增加審計報告的溝通價值 （2）能夠幫助財務報表預期使用者了解被審計單位，以及已審計財務報表中涉及重大管理層判斷的領域 （3）能夠為財務報表預期使用者就與被審計單位、已審計財務報表或已執行審計工作相關的事項進一步與管理層和治理層溝通提供基礎 |
【提示】除非法律法規另有規定，當對財務報表發表無法表示意見時，注冊會計師不得在審計報告中包含關鍵審計事項部分。
二、確定關鍵審計事項的決策框架（★）
注冊會計師確定關鍵審計事項時需要三步走，如圖19-2所示。
圖19-2 關鍵審計事項的決策框架
【看圖說話】
（1）以與治理層溝通過的事項為起點（第1步）。
（2）從與治理層溝通過的事項中選出在執行審計工作時重點關注過的事項（第2步）。
（3）從在執行審計工作時重點關注過的事項中確定對本期財務報表審計最為重要的事項，作為在審計報告中披露的關鍵審計事項（第3步）。
圖19-3 考慮“三大領域”和“七大因素”
三、不在審計報告中溝通關鍵審計事項的情形（★★★）
（一）除非存在下列情形之一，注冊會計師應當在審計報告中逐項描述關鍵審計事項
（1）法律法規禁止公開披露某事項。
（2）極少數情況下，如果合理預期在審計報告中溝通某事項造成的負面后果超過產生的公眾利益方面的益處，注冊會計師確定不在審計報告中溝通該事項。
（二）不在關鍵審計事項部分披露（張冠李戴問題）
如果注冊會計師根據被審計單位和審計業務的具體事項和情況，確定不存在需要溝通的關鍵審計事項，或者僅有的需要溝通的關鍵審計事項是導致非無保留意見的事項或可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，注冊會計師應當在審計報告中單設的關鍵審計事項部分對此進行說明。這一要求包括三種情形：
（1）注冊會計師確定不存在關鍵審計事項，可以在審計報告中表述為“我們確定不存在需要在審計報告中溝通的關鍵審計事項。”
（2）因法律法規禁止公開披露某事項或注冊會計師合理預期在審計報告中溝通某事項造成的負面后果超過產生的公眾利益方面的益處，注冊會計師確定不在審計報告中溝通某一關鍵審計事項，并且不存在其他關鍵審計事項。注冊會計師可以在審計報告中表述為“我們確定不存在需要在審計報告中溝通的關鍵審計事項。”
（3）僅有的關鍵審計事項是導致非無保留意見的事項、可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性。就其性質而言，這些事項都屬于關鍵審計事項，但這些事項在審計報告中專門的部分披露，不在審計報告的關鍵審計事項部分進行描述。進一步說，在關鍵審計事項部分披露的關鍵審計事項是已經得到滿意解決的事項，既不存在審計范圍受到限制，也不存在注冊會計師與被審計單位管理層意見分歧的情況。
注冊會計師應當按照適用的審計準則的規定報告這些事項，并在關鍵審計事項部分提及形成保留（否定）意見的基礎部分或與持續經營相關的重大不確定性部分，可以表述為“除形成保留（否定）意見的基礎部分或與持續經營相關的重大不確定性部分所描述的事項外，我們確定不存在其他需要在審計報告中溝通的關鍵審計事項。”
【提示】下列與關鍵審計事項相關的5種情形，請認真理解和掌握。
（1）當持續經營存在重大不確定性時，需要在“與持續經營相關的重大不確定性”部分描述，不得作為關鍵審計事項列示，否則“張冠李戴”。
（2）在無保留意見審計報告中，不存在關鍵審計事項的情形是極其少見的，除非法律法規禁止公開披露某事項或涉及到敏感信息。
（3）在無保留意見審計報告中，即使不存在需要在審計報告中溝通的關鍵審計事項，也要在審計報告中增加關鍵審計事項部分，在關鍵審計事項引言中指出沒有需要溝通的關鍵審計事項。
（4）在保留或否定意見審計報告中，對于導致保留意見或否定意見的事項，需要在形成保留（否定）意見的基礎部分中描述，不得作為關鍵審計事項列示，否則“張冠李戴”。
（5）在保留或否定意見審計報告中，即使不存在需要在審計報告中溝通的關鍵審計事項，也要在審計報告中增加關鍵審計事項部分，在關鍵審計事項引言中指出沒有需要溝通的關鍵審計事項。
四、溝通關鍵審計事項不能替代審計報告其他報告要素（★★）
（1）管理層按照適用的財務報告編制基礎在財務報表中作出的披露，或為使財務報表實現公允反映而作出的披露。
（2）注冊會計師按照《中國注冊會計師審計準則第1502號—在審計報告中發表非無保留意見》的規定，根據審計業務的具體情況發表保留（或否定）意見。
（3）當可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性時，注冊會計師按照《中國注冊會計師審計準則第1324號—持續經營》的規定進行報告。
【提示】如果管理層在財務報表中遺漏披露，或者披露不充分屬于財務報表本身存在錯報，不符合關鍵審計事項定義，不屬于注冊會計師在關鍵審計事項部分披露的范疇。
（由于2022年新課暫未開通，預習知識點以2021年授課講義為主）
注：以上注會預習知識點選自劉圣妮老師2021年注會審計授課講義
● ● ● ● ●
2022年注會考試預習階段備考資料推薦
| 報考攻略 | 考生必讀！2022年注會考試報考全攻略！ |
| 含金量 | 注冊會計師就業前景、薪資水平、福利待遇大揭秘！ |
| 全年學習計劃 | 2022年注冊會計師全年備考計劃，助力考生高效學習！ |
| 預習階段學習計劃 | 2022年注會預習階段周計劃，內附備考常見問題 |
| 備考攻略 | 備考2022年注會考試，不同類型考生要有不同策略！ |
以上就是第十九章“關鍵審計事項”的相關知識點，考生們學會了嗎？希望小編整理的2022年注會審計預習知識點能夠幫助大家順利邁出學習審計的第一步。
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
相關文章
津公網安備12010202000755號