CPA審計考前重點學(xué)習(xí)筆記——控制測試的時間安排

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2021-08-06 13:23:21

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

困難再大，抵擋不住我們勇往直前的信心。2021年注冊會計師考試時間提前，備考時間嚴重不足。為了幫助大家順利備考，東奧特整理了CPA審計考前重點學(xué)習(xí)筆記，快來和小編一起來學(xué)習(xí)吧！更多CPA審計考前重點學(xué)習(xí)筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識點】

1.對控制有效性的測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的審計證據(jù)越多。

2.單就內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)而言，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)。

3.在整合審計中，注冊會計師控制測試所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財務(wù)報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致。

4.對控制有效性測試的實施時間越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力。

5.為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在下列兩個因素之間作出平衡，以確定測試的時間：

(1)盡量在接近基準(zhǔn)日實施測試;

(2)實施的測試需要涵蓋足夠長的期間。

6.期中測試的兩種方法

在整合審計中測試控制在整個會計年度的運行有效性時，注冊會計師可以(二選一)：

(1)進行期中測試，然后對剩余期間實施前推測試。

(2)將樣本分成兩部分，一部分在期中測試，另一部分在臨近年末的期間測試。

其中：

在將期中測試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素以確定需獲取的補充審計證據(jù)：

①基準(zhǔn)日之前測試的特定控制，包括與控制相關(guān)的風(fēng)險、控制的性質(zhì)和測試的結(jié)果。

②期中獲取的有關(guān)審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

③剩余期間的長短。

④期中測試之后，內(nèi)部控制發(fā)生重大變化的可能性。

⑤注冊會計師基于對控制的依賴程度擬減少進一步實質(zhì)性程序的程度(僅適用于整合審計)。

⑥控制環(huán)境。

7.與所測試的控制相關(guān)的風(fēng)險越低，注冊會計師需要對該控制獲取的審計證據(jù)就越少，可能對該控制實施期中測試就可以為其運行有效性提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

相應(yīng)地，如果與所測試的控制相關(guān)的風(fēng)險越高，需要獲取的證據(jù)就越多，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得一部分更接近基準(zhǔn)日的證據(jù)。

8.注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)旨在對基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有效性出具報告。如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定還需要獲取哪些補充審計證據(jù)，以證實剩余期間控制的運行情況。

9.如果信息技術(shù)一般控制有效且關(guān)鍵的自動化控制未發(fā)生任何變化，注冊會計師就不需要對該自動化控制實施前推測試。(一貫性)

但是，如果注冊會計師在期中對重要的信息技術(shù)一般控制實施了測試，則通常還需要對其實施前推程序。

10.如果注冊會計師認為一個或一個以上重要的信息技術(shù)一般控制無效，注冊會計師需要評估其對總體信息技術(shù)環(huán)境以及對任何依賴這些信息技術(shù)一般控制的自動化控制的持續(xù)有效性的影響。

如果重要的信息技術(shù)一般控制無效，且無法獲得其他替代證據(jù)以證實關(guān)鍵的自動化控制自其上次被測試后未發(fā)生變化，注冊會計師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，通常就需要獲取有關(guān)該自動化控制在接近基準(zhǔn)日的期間內(nèi)是否有效運行的證據(jù)。

以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于控制測試的時間安排相關(guān)內(nèi)容，考生要相信付出總會有收獲的。注會考試時間為8月27日-29日，希望考生順利通過考試！

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

打印

精選推薦