CPA審計考前重點學習筆記——治理層溝通與期初余額的審計程序
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【重要知識點】
● 與治理層溝通(考慮持續經營假設)
注冊會計師應當與治理層就識別出的可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況進行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計單位。與治理層的溝通應當包括下列方面：
(1)這些事項或情況是否構成重大不確定性;
(2)管理層在編制財務報表時運用持續經營假設是否適當；
(3)財務報表中的相關披露是否充分；
(4)對審計報告的影響(如適用)。
● 期初余額的審計程序
審計程序應當包括：
1.確定上期期末余額是否已正確結轉至本期，或在適當的情況下已作出重新表述。
2.確定期初余額是否反映對恰當會計政策的運用。
3.實施一項或多項審計程序：
(1)上期已經審計，查閱前任的底稿。(①查閱工作底稿、②考慮前任的獨立性和專業勝任能力、③與前任溝通時的考慮)
(2)評價本期實施的審計程序是否提供了有關期初余額的審計證據
(3)實施其他專門的審計程序，以獲取有關期初余額的審計證據。
①對流動資產和流動負債的審計程序
對流動資產和流動負債，注冊會計師通常可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據。
【提示】就存貨而言，因為委托時間滯后，注冊會計師可能未能對上期期末存貨實施監盤，本期對存貨的期末余額實施的審計程序，幾乎無法提供有關期初持有存貨的審計證據。因此，注冊會計師有必要實施追加的審計程序。
下列一項或多項審計程序可能提供有關存貨期初余額的充分、適當的審計證據：(重點掌握，共3點)
a.監盤當前的存貨數量并調節至期初存貨數量;(數量)
b.對期初存貨項目的計價實施審計程序；(計價)
c.對毛利和存貨截止實施審計程序。(毛利或截止)
②對非流動資產和非流動負債的審計程序。
對非流動資產和非流動負債，注冊會計師通常：
a.檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息。
b.在某些情況下，注冊會計師可向第三方函證期初余額
c.實施追加的審計程序。
審計是CPA考試六科中“三座大山”之一，歷年考試均有一定難度，需要大家認真學習備考。以上就是東奧小編為大家整理的關于治理層溝通與期初余額的審計程序相關內容，考生要相信付出總會有收獲的。注會考試時間為8月27日-29日，希望考生順利通過考試！
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