CPA審計考前重點學習筆記——定期存款與其他貨幣性資金的實質性程序
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【重要知識點】
● 關于定期存款的審計
如果被審計單位有定期存款，注冊會計師可以考慮實施一些審計程序，以下是需要特別注意的幾點：
1.如果定期存款占銀行存款的比例偏高，或同時負債比例偏高，注冊會計師需要向管理層詢問定期存款存在的商業理由并評估其合理性。
2.獲取定期存款明細表，檢查是否與賬面記錄金額一致，存款人是否為被審計單位，定期存款是否被質押或限制使用。
3.監盤定期存款憑據，或實地觀察被審計單位登錄網銀系統查詢定期存款信息，并將查詢信息截屏保存。如果被審計單位在資產負債表日有大額定期存款，基于對風險的判斷，考慮選擇在資產負債表日實施監盤。
4.未質押定期存款。
對存款期限跨越資產負債表日的未質押定期存款，檢查開戶證實書原件而非復印件，以防止被審計單位提供的復印件是未質押或未提現前原件的復印件。
5.已質押定期存款。
對已質押的定期存款，檢查定期存單復印件，并與相應的質押合同核對，核對存款人、金額、期限等相關信息；
6.函證定期存款相關信息。
● 其他貨幣資金的實質性程序
注冊會計師對其他貨幣資金實施審計程序時，通常可能特別關注以下事項：
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種類 |
關注事項 |
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互聯 網支付 |
因互聯網支付留存于第三方支付平臺的資金： 1.了解是否開立支付寶、微信等第三方支付賬戶，如是： ①獲取相關開戶信息資料； ②了解其用途和使用情況； ③獲取與第三方支付平臺簽訂的協議； ④了解第三方平臺使用流程等內部控制； ⑤比照驗證銀行存款或銀行交易的方式對第三方平臺支付賬戶函證交易發生額和余額（如可行）。 2.獲取第三方支付平臺發生額及余額明細，并與賬面記錄進行核對，對大額交易考慮實施進一步的檢查程序。 |
【答題筆記】
定期存款的實質性程序2021年教材重新進行了表述，列示的幾點審計程序盡可能掌握以應對綜合題考察；互聯網支付為2021年新增內容，有可能在選擇題中出現，應適當了解。
審計是CPA考試六科中“三座大山”之一，歷年考試均有一定難度，需要大家認真學習備考。以上就是東奧小編為大家整理的關于定期存款與其他貨幣性資金的實質性程序相關內容，考生要相信付出總會有收獲的。注會考試時間為8月27日-29日，希望考生順利通過考試！
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