CPA審計考前重點學習筆記——審計抽樣在控制測試中的應用

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-07-05 10:40:44

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

人生的磨難有很多的。在磨難面前，精神上的堅強是生活的支柱。2021年注冊會計師考試時間提前，備考時間嚴重不足。為了幫助大家順利備考，東奧特整理了CPA審計考前重點學習筆記，快來和小編一起來學習吧！更多CPA審計考前重點學習筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識點】

(一)確定抽樣方法

簡單隨機選樣、系統選樣、隨意選樣等，其中隨意選樣不能用于統計抽樣。

(二)確定樣本規模

1.影響樣本規模的因素

2.確定樣本量。

(三)選取樣本并對其實施審計程序

使用統計抽樣或非統計抽樣時，注冊會計師可以根據具體情況，從簡單隨機選樣、系統選樣或隨意選樣中挑選適當的選樣方法選取樣本。

實施審計程序出現的情況	相關要點
無效單據	1.合理確信該無效單據（未使用或不適用單據）是正常的且不構成對設定的控制偏差，就要用另外的收據替代 2.如果使用了隨機選樣，要用一個替代的隨機數與新的樣本對應
未使用或不適用單據
對總體估計出現錯誤	如果高估了總體規模和編號范圍，超出編號的所有數字視為未使用單據，要用額外的隨機數替代這些數字，以確定對應適當單據
在結束之前停止測試	如果注冊會計師在對樣本的第一部分進行測試時發現大量偏差，注冊會計師要重估重大錯報風險并考慮是否有必要繼續進行測試
無法對選取的項目實施檢查	1.注冊會計師應當針對選取的每個項目，實施適合于具體審計目標的審計程序；2.如果未能對選取的項目實施計劃的審計程序或適當的替代程序，注冊會計師應當將該項目視為控制測試中的一項偏差

(四)控制測試中評價樣本結果

計算偏差率		樣本偏差率=偏差數量/樣本規模
考慮抽樣風險	統計抽樣	方法	（1）公式法：總體偏差率上限=風險系數（R）/樣本量（n）（2）查表法
		評價	總體偏差率上限﹤可容忍偏差率，總體可接受
			總體偏差率上限≥可容忍偏差率，總體不能接受
			總體偏差率上限“低于但接近”可容忍偏差率，考慮是否接受總體，并考慮擴大控制測試的范圍
	非統計抽樣	方法	抽樣風險無法直接計量，通常將樣本偏差率與可容忍偏差率相比較，以判斷總體是否可以接受
		評價	總體偏差率“大大低于”可容忍偏差率，總體可接受
			總體偏差率﹥可容忍偏差率，總體不能接受
			總體偏差率“低于但接近”可容忍偏差率，總體不能接受
			總體偏差率與可容忍偏差率之間的差額不大不小，考慮擴大樣本規模或實施其他測試，以進一步收集證據
考慮偏差的性質和原因		控制偏差雖然增加了金額錯報的風險，但并不一定導致財務報表中的金額錯報。如果某項控制偏差更容易導致金額錯報，該項控制偏差就更加重要
得出總體結論		樣本結果不支持計劃的控制運行有效性和重大錯報風險的評估水平時：（1）進一步測試其他控制；（2）提高重大錯報風險的評估水平，并修改計劃的實質性程序的性質、時間安排和范圍