CPA審計考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——審計工作底稿的要素 — 審計過程記錄

來源：東奧會計在線責(zé)編：紀(jì)恩超2021-07-02 11:39:12

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注冊會計師考試提前至8月，很多考生一定很慌張，備考時間大大縮短，注會眾多知識點(diǎn)感覺學(xué)不完。而《審計》共23章，內(nèi)容多考點(diǎn)多。所以考生在學(xué)習(xí)時一定要掌握重點(diǎn)，對高頻考點(diǎn)著重復(fù)習(xí)！為了幫助大家順利備考，東奧特整理了CPA審計考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記，快來和小編一起來學(xué)習(xí)吧！更多CPA審計考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識點(diǎn)】

審計過程記錄應(yīng)注意：識別特征、重大事項(xiàng)及相關(guān)重大職業(yè)判斷、針對重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況，具體內(nèi)容如下：

（一）具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征

具體項(xiàng)目或事項(xiàng)	識別特征
對被審計單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時	訂購單的日期和其唯一編號
對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計程序	實(shí)施審計程序的范圍并指明該總體
對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序	樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔
對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序	詢問的時間、被詢問人的姓名及職位
對于觀察程序	觀察的對象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時間

（二）重大事項(xiàng)及相關(guān)重大職業(yè)判斷

重大事項(xiàng)

相關(guān)職業(yè)判斷

1.引起特別風(fēng)險的事項(xiàng)

2.可能存在重大錯報的情形，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施

3.難以實(shí)施必要審計程序的情形

4.導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告或帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”等段落的審計報告的事項(xiàng)

當(dāng)涉及重大事項(xiàng)和重大職業(yè)判斷時，注冊會計師需要編制與運(yùn)用職業(yè)判斷相關(guān)的審計工作底稿。例如：

（1）如果審計準(zhǔn)則要求注冊會計師“應(yīng)當(dāng)考慮”某些信息或因素，并且這種考慮在特定業(yè)務(wù)情況下是重要的，記錄注冊會計師得出結(jié)論的理由

（2）記錄注冊會計師對某些方面主觀判斷的合理性（如某些重大會計估計的合理性）得出結(jié)論的基礎(chǔ)。

（3）如果注冊會計師針對審計過程中識別出的導(dǎo)致其對某些文件記錄的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑的情況實(shí)施了進(jìn)一步調(diào)查，記錄對這些文件記錄真實(shí)性得出結(jié)論的基礎(chǔ)。

（三）針對重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況

.如果識別出的信息與針對某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄如何處理該不一致的情況。包括但不限于：1.注冊會計師針對該信息執(zhí)行的審計程序；2.項(xiàng)目組成員對某事項(xiàng)的職業(yè)判斷不同而向?qū)I(yè)技術(shù)部門的咨詢情況；3.項(xiàng)目組成員和被咨詢?nèi)藛T不同意見的解決情況。

人生的價值，應(yīng)當(dāng)看貢獻(xiàn)什么，擁有耐心和恒心總會得到報酬的。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于審計工作底稿的要素 — 審計過程記錄相關(guān)內(nèi)容，考生要相信付出總會有收獲的。注會考試時間為8月27日-29日，希望考生順利通過考試！

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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