CPA審計考前重點學習筆記——審計證據

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-07-02 10:35:32

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

學習的目的不是要去發現事物的外貌，而是要去理解事物的內在意義。2021年注冊會計師考試時間提前，備考時間嚴重不足。為了幫助大家順利備考，東奧特整理了CPA審計考前重點學習筆記，快來和小編一起來學習吧！更多CPA審計考前重點學習筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識點】

審計證據的含義

審計證據是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息。審計證據包括構成財務報表基礎的會計記錄所含有的信息和其他的信息。

審計證據的充分性與適當性

(一)審計證據的充分性

1.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關；2.審計證據的數量受注冊會計師對重大錯報風險評估的影響，評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據可能越多；3.審計證據的數量受審計證據質量的影響，質量越高，需要的證據可能越少；4.注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷。

(二)審計證據的適當性

1.審計證據的適當性，是對審計證據質量的衡量，即審計證據在支持審計意見所依據的結論方面具有的相關性和可靠性。

2.確定審計證據相關性時考慮的因素：(1)特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關;(2)不同來源或不同性質的審計證據可能與同一認定相關;(3)有關某一特定認定的審計證據不能替代與其他認定相關的審計證據。

3.審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環境。注冊會計師在判斷審計證據的可靠性時，通常會考慮下列原則：(1)從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠;(2)內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠;(3)直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠;(4)以文件、記錄形式(無論是紙質、電子或其他介質)存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠;(5)從原件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠。

4.評價審計證據充分性和適當性時的特殊考慮

(注意保持懷疑，有問題及時調查，不能忽視)

對文件記錄可靠性的考慮	審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，但如果在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發生變動，注冊會計師應當作出進一步調查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真偽
使用被審計單位生成信息時的考慮	注冊會計師為獲取可靠的審計證據，實施審計程序時使用的被審計單位生成的信息需要足夠完整和準確
證據相互矛盾時的考慮	如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據能夠相互印證，則具有更強的說服力；如果不一致，則表明某項審計證據可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序
獲取審計證據時對成本的考慮	注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，但不應以獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序