內部控制缺陷整改-2021年注會《審計》重要知識點
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【內容導航】
內部控制缺陷整改
【所屬章節】
第二十章 企業內部控制審計——第八節 內部控制缺陷評價
【知識點】內部控制缺陷整改
內部控制缺陷整改
（一）整改的時間要求
如果被審計單位在基準日前對存在缺陷的控制進行了整改，整改后的控制需要運行足夠長的時間，才能使注冊會計師得出其是否有效的審計結論。
（二）整改后控制運行的最短期間
注冊會計師應當根據控制的性質和與控制相關的風險，合理運用職業判斷，確定整改后控制運行的最短期間（或整改后控制的最少運行次數）以及最少測試數量。
整改后控制運行的最短期間（或最少運行次數）和最少測試數量
控制運行頻率 | 整改后控制運行的最短期間或最少運行次數 | 最少測試數量 |
每季1次 | 2個季度 | 2 |
每月1次 | 2個月 | 2 |
每周1次 | 5周 | 5 |
每天1次 | 20天 | 20 |
每天多次 | 25次（分布于涵蓋多天的期間，通常不少于15天） | 25 |
（三）內部控制在基準日存在重大缺陷
如果被審計單位在基準日前對存在重大缺陷的內部控制進行了整改，但新控制尚沒有運行足夠長的時間，注冊會計師應當將其視為內部控制在基準日存在重大缺陷。
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注：以上注冊會計師考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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