抽樣風險與非抽樣風險-2021年注會《審計》重要知識點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2021-05-07 14:29:54

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

注會審計這門科目被稱注冊會計師考試的“三座大山”之一，其學習難度不言而喻。很多考生在學習的時候都覺得審計內(nèi)容多且晦澀難懂，那么2021年注會《審計》重要知識點都有哪些？下面就隨小編來看看吧！

2021年注會審計重要知識點

【內(nèi)容導航】

抽樣風險與非抽樣風險

【所屬章節(jié)】

第四章審計抽樣方法——第一節(jié) 審計抽樣的相關(guān)概念

【知識點】抽樣風險與非抽樣風險

抽樣風險與非抽樣風險

一、抽樣風險

抽樣風險的定義、抽樣風險的類別以及降低抽樣風險的對策，歸納如下表：

抽樣風險	具體內(nèi)容
抽樣風險	審計語言	關(guān)鍵點
定義	抽樣風險是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論的風險	“不靠譜”的成分不可避免
類別	（1）信賴過度風險（推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險，影響審計效果）	“上當受騙” （信賴過度）
類別	（2）信賴不足風險（推斷的控制有效性低于其實際有效性的風險，影響審計效率）	“冤枉好人” （信賴不足）
類別	（1）誤受風險（推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風險，影響審計效果）	“上當受騙” （誤受）
類別	（2）誤拒風險（推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風險，影響審計效率）	“冤枉好人” （誤拒）
降低對策	注冊會計師在控制測試或細節(jié)測試中，均可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險	擴大范圍

二、非抽樣風險

（一）非抽樣風險的定義

非抽樣風險，是指注冊會計師由于任何與抽樣風險無關(guān)的原因而得出錯誤結(jié)論的風險。

（二）可能導致非抽樣風險的原因

導致原因	舉例
選擇了不適合于實現(xiàn)特定目標的審計程序	注冊會計師通過實地查看固定資產(chǎn)來證實其所有權(quán)
選擇的總體不適合于測試目標	確認應(yīng)收賬款的漏記（即完整性認定存在錯報），注冊會計師將應(yīng)收賬款明細賬作為總體
未能適當?shù)囟x誤差（包括控制偏差或錯報），導致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報	在測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時，未將簽字人未得到適當授權(quán)的情況界定為控制偏差
未能適當?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況	注冊會計師錯誤解讀審計證據(jù)可能導致沒有發(fā)現(xiàn)誤差；注冊會計師對所發(fā)現(xiàn)誤差的重要性的判斷有誤，從而忽略了性質(zhì)十分重要的誤差

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《審計》主講名師：劉圣妮

《審計》主講名師：劉圣妮

名師介紹：管理學博士、副教授。1996年開始從事注冊會計師考試輔導及注冊會計師后續(xù)教育教學工作，精通理論知識，熟悉實務(wù)運用。深諳《審計》歷年考試命題規(guī)律，是公認的杰出審計輔導專家。編著的注冊會計師《審計》“輕松過關(guān)”系列圖書，具有針對性和實用性，享譽業(yè)內(nèi)。

授課特點：富有激情，寓教于樂。幽默的語言讓課堂生動有趣，鮮活的案例讓理論形象具體，考點梳理精細，考題點押準確 ?！奥爠⒗蠋煹恼n，審計輕松過”。

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注：以上注冊會計師考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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