保持職業懷疑-2021年注會《審計》重要知識點
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保持職業懷疑是2021年注會《審計》教材的重要知識點，歷年考試出現頻次較高，今天東奧小編整理了注會審計“保持職業懷疑”這個考點的框架體系，一起來看看吧！
【內容導航】
保持職業懷疑
【所屬章節】
第一章 審計概述——第四節 審計基本要求
【知識點】保持職業懷疑
保持職業懷疑
（一）職業懷疑的定義
職業懷疑，是指注冊會計師執行審計業務的一種態度，包括采取質疑的思維方式，對可能表明由于錯誤或舞弊導致錯報的跡象保持警覺，以及對審計證據進行審慎評價。
（二）職業懷疑的要求（4個要求）
要求 | 具體內容 |
秉持一種 質疑的理念 | （1）不應不假思索全盤接受被審計單位提供的證據和解釋 （2）不應輕易相信過分理想的結果或太多巧合的情況 （3）摒棄“存在即合理”的邏輯思維 |
對引起疑慮的 情形保持警覺 | 這些情形包括但不限于： （1）相互矛盾的審計證據 （2）引起對文件記錄或對詢問答復的可靠性產生懷疑的信息 （3）明顯不合商業情理的交易或安排 （4）表明可能存在舞弊的情況 （5）表明需要實施除審計準則規定外的其他審計程序的情形 |
審慎評價 審計證據 | （1）質疑相互矛盾的審計證據、文件記錄和對詢問的答復以及從管理層和治理層獲取的其他信息的可靠性 （2）在懷疑信息的可靠性或發現舞弊跡象時，注冊會計師需要作出進一步調查，并確定需要修改哪些審計程序或追加實施哪些審計程序 （3）審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據的理由 |
客觀評價管 理層和治理層 | （1）不應依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷 （2）即使注冊會計師認為管理層和治理層是正直、誠實的，也不能降低保持職業懷疑的要求 （3）不允許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計證據 |
（三）保持職業懷疑的作用（“3個環節+1個特別考慮”）
保持職業懷疑的作用是通過審計過程體現出來的，主要體現在三大環節，分別是風險評估程序、進一步審計程序和評價審計證據，同時，在這三大環節中，注冊會計師應當特別考慮舞弊風險。
環節 | 保持職業懷疑的作用 | |
審計過程的三大環節 | 風險評估 程序 （教材7.2） | （1）設計恰當的風險評估程序，有針對性地了解被審計單位及其環境 （2）對引起疑慮的情形保持警覺，充分考慮錯報發生的可能性和重大程度，有效識別和評估重大錯報風險 |
進一步審計程序（教材8.2） | （1）恰當設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，降低選取不適當的審計程序的可能性 （2）對已獲取的審計證據表明可能存在未識別的重大錯報風險的情形保持警覺，并作出進一步調查 | |
評價審計 證據（教材3.1、18.1） | （1）評價是否已獲取充分、適當的審計證據以及是否還需執行更多的工作 （2）審慎評價審計證據，糾正僅獲取最容易獲取的審計證據、而忽視相互矛盾的審計證據的傾向 | |
特別考慮舞弊風險 （貫穿三大環節） | （1）有效地評估舞弊導致的重大錯報風險，不會受到以前對管理層、治理層正直和誠信形成的判斷的影響 （2）對獲取的信息和審計證據是否表明可能存在由于舞弊導致的重大錯報風險始終保持警惕 （3）針對文件可能是偽造的或文件中的某些條款可能已被篡改時，作出進一步調查 | |
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《審計》主講名師：劉圣妮 名師介紹：管理學博士、副教授。1996年開始從事注冊會計師考試輔導及注冊會計師后續教育教學工作，精通理論知識，熟悉實務運用。深諳《審計》歷年考試命題規律，是公認的杰出審計輔導專家。編著的注冊會計師《審計》“輕松過關”系列圖書，具有針對性和實用性，享譽業內。 授課特點：富有激情，寓教于樂。幽默的語言讓課堂生動有趣，鮮活的案例讓理論形象具體，考點梳理精細，考題點押準確 ?！奥爠⒗蠋煹恼n，審計輕松過”。 |
注：以上注冊會計師考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義
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