了解被審計單位的內部控制_2021年注會《審計》導學課堂

來源：東奧會計在線責編：蘇曉婷2020-11-24 17:01:40

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

勤奮是聰明的土壤，勤學是聰明的鑰匙。報考2021年注冊會計師，需要我們盡早進入學習狀態，找到適合自己的學習方案，通過思維導圖+考情分析的搭配學習方法，有助于我們更好的理解知識點哦！

了解被審計單位的內部控制_2021年注會《審計》導學課堂

思維導圖

第四節了解被審計單位的內部控制★★★

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考情分析

了解被審計單位的內部控制

重點內容精講

與審計相關的控制相關知識點，歸納如下表。

與審計相關的控制	具體內容
（1）并非需要了解所有的內部控制	注冊會計師審計的目標是對財務報表是否不存在重大錯報發表審計意見，盡管要求注冊會計師在財務報表審計中考慮與審計相關的內部控制，但目的并非對被審計單位內部控制的有效性發表意見。因此，注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，并非被審計單位所有的內部控制
（2）考慮被審計單位內部生成的信息	如果在設計和實施進一步審計程序時擬利用被審計單位內部生成的信息，針對該信息完整性和準確性的控制可能與審計相關
（3）考慮與經營目標、合規目標相關的控制	如果與經營和合規目標相關的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數據相關，則這些控制也可能與審計相關
（4）與財務報告和經營目標相關的控制	用以防止未經授權購買、使用或處置資產的內部控制，可能包括與財務報告和經營目標相關的控制。注冊會計師對這些控制的考慮通常僅限于與財務報告可靠性相關的控制
（5）與審計無關的控制	被審計單位通常有一些與目標相關但與審計無關的控制，注冊會計師無須對其加以考慮例如，被審計單位可能依靠某一復雜的自動化控制提高經營活動的效率和效果（如航空公司用于維護航班時間表的自動化控制系統），但這些控制通常與審計無關進一步講，雖然內部控制應用于整個被審計單位或所有經營部門或業務流程，但是了解與每個經營部門和業務流程相關的內部控制，可能與審計無關