經濟利益_2020年CPA審計每日一考點及習題
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生活的魅力就在于它的不可知，我們只是去為未來做努力。既然選擇報考注冊會計師，我們就該潛下心來去沉淀自己，不要總是說沒有時間，怪外界太紛擾，而是多去想想，自己能做些什么。
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【考點一】經濟利益的種類(★★)
直接經濟利益和間接經濟利益的判斷原則及常見舉例，歸納如下表。
經濟利益 （直接/間接） | 判斷原則 | 常見舉例 |
直接經濟利益 | 如果受益人能夠控制投資工具或具有影響投資決策的能力，則這種經濟利益被界定為直接經濟利益。也就是說，個人或實體直接擁有并控制的或通過投資工具擁有，并且有能力控制這些投資工具或影響其投資決策的經濟利益均屬于直接經濟利益 | 包括證券或其他參與權，例如股票、債券、認沽權、認購權、期權、權證和賣空權等 |
間接經濟利益 | 如果個人或實體通過投資工具擁有經濟利益，但個人或實體不能控制投資工具或不具有影響投資決策的能力，這種經濟利益被界定為間接經濟利益 | 投資經理投資了共同基金，而這些共同基金投資了一攬子基礎金融產品，在這種情況下，該共同基金屬于直接經濟利益，而這些基礎金融產品將被視為間接經濟利益 |
【考點二】在審計客戶中不被允許擁有的經濟利益(★★★)
如果會計師事務所、項目組成員等主體在審計客戶中擁有直接經濟利益或者重大間接經濟利益，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。以下四種情形均不被允許(即禁止)，如下表所示。
主體（“誰”） | 禁止行為（“怎么樣”） |
（1）會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬 | 在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益 |
（2）會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬 | 當一個實體在審計客戶中擁有控制性的權益，并且審計客戶對該實體重要時，在該實體中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益 |
（3）同一分部的其他合伙人或其主要近親屬 | 當其他合伙人與執行審計業務的項目合伙人同處一個分部時，在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益 |
（4）為審計客戶提供非審計服務的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬 | 在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益 |
【真題?簡答題】上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，與上市公司乙公司為同一母公司的重要子公司，乙公司不是該事務所的審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務所處于同一網絡。甲公司審計項目組在2018年度財務報表審計中遇到下列事項：(2019年網絡回憶版)
(1)項目合伙人A注冊會計師的父親于2018年5月買入乙公司股票20000股，該股權對A注冊會計師的父親而言不屬于重大經濟利益。
要求：
針對上述第(2)項，指出是否存在違反中國注冊會計師職業道德守則有關獨立性規定的情況，并簡要說明理由。
【答案】
事項 序號 | 是否違反 （違反/不違反） | 理由 |
（1） | 違反 | 審計項目組成員的主要近親屬不得在審計客戶的關聯實體中擁有直接經濟利益，否則將因自身利益對獨立性產生非常嚴重的不利影響 |
——以上注冊會計考試相關考點內容選自劉圣妮老師授課講義
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