2020年CPA-審計《題分寶典》-溝通的事項和過程
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> > > > 知識點1 溝通的事項
【2015年網絡回憶真題·多選題】
下列各項中，注冊會計師應當與被審計單位治理層溝通的有( )。
A.注冊會計師識別的可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況
B.導致注冊會計師在審計報告中增加強調事項段的事項
C.含有已審財務報告的文件中的其他信息中存在對事實的重大錯報，但管理層拒絕修改
D.審計工作中發現的與關聯方有關的重大事項
【2019年真題·綜合題】
甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶,主要從事軌道交通車輛配套產品的生產和銷售。A注冊會計師負責審計甲公司2018年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為1000萬元，實際執行的重要性為500萬元。
資料五：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了重大事項的處理情況，部分內容摘錄如下：
(1)A注冊會計師在審計過程中發現，甲公司出納利用內部控制缺陷挪用公司資金600萬元。甲公司管理層追回了該款項，并將出納開除。因該事項未對甲公司造成損失，且管理層已向治理層匯報，A注冊會計師認為無需再與治理層溝通。
要求:
針對資料五第(1)項,假定不考慮其他條件,指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
【2018年網絡回憶真題·綜合題】
上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事藥品的研發、生產和銷售。A注冊會計師負責審計甲公司2017年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為300萬元，明顯微小錯報的臨界值為15萬元。
資料五：
A注冊會計師的審計工作底稿中記錄了重大事項的處理情況，部分內容摘錄如下：
(3)因甲公司2017年發生召回事件，A注冊會計師認為甲公司對產品質量的控制存在重大缺陷，與治理層進行了書面溝通。
要求:
針對資料五第(3)項，假定不考慮其他條件，指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
【2017年真題·綜合題】
ABC會計師事務所首次接受委托，審計上市公司甲公司2016年度財務報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人。A注冊會計師確定財務報表整體的重要性為1200萬元。甲公司主要提供快遞物流服務。
資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內容摘錄如下：
(1)A注冊會計師擬與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排，為避免損害審計的有效性，溝通內容不包括識別出的重大錯報風險以及應對措施。
要求：
針對資料三第(1)項，假定不考慮其他條件，指出審計計劃的內容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
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—— 摘自劉圣妮老師基礎精講班
> > > > 知識點2 溝通的過程
【2017年真題·單選題】
下列各項中，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是( )。
A.注冊會計師識別出的舞弊風險
B.未更正錯報
C.注冊會計師確定的關鍵審計事項
D.注冊會計師識別出的值得關注的內部控制缺陷
【2016年真題·單選題】
下列各項中，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是( )。
A.計劃的審計范圍和時間安排
B.審計過程中遇到的重大困難
C.審計中發現的所有內部控制缺陷
D.上市公司審計中注冊會計師的獨立性
【2015年真題·多選題】
如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊會計師可以采取的有( )。
A.與監管機構、被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員進行溝通
B.在法律法規允許的情況下解除業務約定
C.就采取不同措施的后果征詢法律意見
D.根據范圍受到的限制發表非無保留意見
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