2020年CPA-審計《題分寶典》-存貨監盤（一）
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> > > > 知識點1 存貨監盤的作用
【2015年真題·單選題】
下列有關存貨監盤的說法中，正確的是( )。
A.注冊會計師在實施存貨監盤過程中不應協助被審計單位的盤點工作
B.注冊會計師實施存貨監盤通常可以確定存貨的所有權
C.由于不可預見的情況而導致無法在預定日期實施存貨監盤,注冊會計師可以實施替代審計程序
D.注冊會計師主要采用觀察程序實施存貨監盤
【2018年真題?簡答題】
ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計多家被審計單位2017年度財務報表。與存貨審計相關的部分事項如下：
(4)丁公司從事進口貿易，年末存貨均于2017年12月購入，金額重大。A注冊會計師通過獲取并檢查采購合同、發票、進口報關單、驗收入庫單等支持性文件，認為獲取了有關存貨存在和狀況的充分、適當的審計證據。
(6)A注冊會計師在己公司盤點結束后、存貨未開始流動前抵達盤點現場，對存貨進行檢查并實施了抽盤，與己公司盤點數量核對無誤，據此認可了盤點結果。
要求：
針對上述第(4)、(6)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
【2016年真題?簡答題】
ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司等多家被審計單位2015年度財務報表。與存貨審計相關的事項如下：(1)在對甲公司存貨實施監盤時，A注冊會計師在存貨盤點現場評價了管理層用以記錄和控制存貨盤點結果的程序，認為其設計有效。A注冊會計師在檢查存貨并執行抽盤后結束了現場工作。
(2)因乙公司存貨品種和數量均較少，A注冊會計師僅將監盤程序用作實質性程序。
要求：
針對上述第(1)至(2)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
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（一）存貨監盤責任劃分
責任雙方 | 責任 |
注冊會計師 | 實施存貨監盤，獲取有關期末存貨數量和狀況的充分、適當的審計證據 |
管理層 | 定期盤點存貨，合理確定存貨的數量和狀況的責任 |
（二）審計目標
目標 | 相關認定 | 實施的程序 |
主要 目標 | ①存貨監盤針對的主要是存貨的“存在”認定 ②對存貨的“完整性”（正查）認定和“準確性、計價和分攤”認定也能提供部分審計證據 | 實施存貨監盤可以實現這一目標 |
次要 目標 | 注冊會計師還可能在存貨監盤中獲取有關存貨所有權的部分審計證據。（如：部分存貨已被法院查封，需要考慮存貨的所有權是否受到了限制？） | 存貨監盤本身并不足以供注冊會計師確定存貨的所有權，注冊會計師可能需要執行其他實質性審計程序以應對與“權利和義務”認定的相關風險 |
—— 摘自田明老師基礎精講班
> > > > 知識點2 存貨監盤計劃
【2015年真題·單選題】
如果注冊會計師認為存貨數量存在舞弊導致的重大錯報風險，下列做法中，通常不能應對該風險的是( )。
A.要求被審計單位在報告期末或鄰近期末的時點實施存貨盤點
B.在不預先通知的情況下對特定存放地點的存貨實施監盤
C.利用專家的工作對特殊類型的存貨實施更嚴格的檢查
D.擴大與存貨相關的內部控制測試的樣本規模
（注：由于篇幅原因，大題部分請在答案中查看！）
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