2020年CPA-審計《題分寶典》-內部控制

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2020-09-07 16:25:23

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

懶惰會消磨人的斗志，讓理想在虛度的時光中化為泡沫。參加注冊會計師考試，我們不能為自己偷懶找理由，要一鼓作氣向目標前進。審計《題分寶典》第四講，將為大家解讀內部控制的相關學習內容，趕快放下手機和游戲，集中精神學習吧！

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2020年CPA-審計《題分寶典》-內部控制

> > > > 知識點1 了解被審計單位的內部控制

【2019年真題·單選題】

下列有關注冊會計師了解內部控制的說法中，錯誤的是(　　)。

A.注冊會計師應當了解與特別風險相關的控制

B.注冊會計師應當了解與超出被審計單位正常經營過程的重大關聯方交易相關的控制

C.注冊會計師應當了解與會計估計相關的控制

D.注冊會計師應當了解與會計差錯更正相關的控制

【2017年真題·多選題】

下列有關注冊會計師了解內部控制的說法中，正確的有(　　)。

A.注冊會計師在了解被審計單位內部控制時，應當確定其是否得到一貫執行

B.注冊會計師不需要了解被審計單位所有的內部控制

C.注冊會計師對內部控制的了解通常不足以測試控制運行的有效性

D.注冊會計師詢問被審計單位人員不足以評價內部控制設計的有效性

【2016年真題·單選題】

下列各項中，不屬于控制環境要素的是(　　)。

A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實

B.內部審計的職能范圍

C.治理層的參與

D.人力資源政策與實務

樂學一刻-考點相關知識

（一）與審計相關的控制

與審計相關的控制	具體內容
（1）并非需要了解所有的內部控制	注冊會計師審計的目標是對財務報表是否不存在重大錯報發表審計意見，盡管要求注冊會計師在財務報表審計中考慮與審計相關的內部控制，但目的并非對被審計單位內部控制的有效性發表意見。因此，注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，并非被審計單位所有的內部控制
（2）考慮被審計單位內部生成的信息	如果在設計和實施進一步審計程序時擬利用被審計單位內部生成的信息，針對該信息完整性和準確性的控制可能與審計相關
（3）考慮與經營目標、合規目標相關的控制	如果與經營和合規目標相關的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數據相關，則這些控制也可能與審計相關
（4）與財務報告和經營目標相關的控制	用以防止未經授權購買、使用或處置資產的內部控制，可能包括與財務報告和經營目標相關的控制。注冊會計師對這些控制的考慮通常僅限于與財務報告可靠性相關的控制
（5）與審計無關的控制	被審計單位通常有一些與目標相關但與審計無關的控制，注冊會計師無須對其加以考慮

控制環境	具體內容
含義	控制環境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施?？刂骗h境設定了被審計單位的內部控制基調，影響員工的內部控制意識
要求	在評價控制環境的設計和實施情況時，注冊會計師應當了解管理層在治理層的監督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發現并糾正舞弊和錯誤的恰當控制

3.控制環境的影響要素

（1）對誠信和道德價值觀念的溝通與落實，這是影響控制的設計、執行和監督有效性的重要因素

（2）對勝任能力的重視，包括對特定工作所需的勝任能力水平的設定，以及對達到該水平所必需的知識和能力的要求

（3）治理層的參與程度

（4）管理層的理念和經營風格

（5）組織結構，即被審計單位為實現目標而計劃、運作、控制及監督其經營活動的框架

（6）職權與責任的分配，包括如何分配經營活動的職權與責任，如何建立報告關系和職權等級

（7）人力資源政策與實務，包括與招聘、培訓、考核、咨詢、晉升、薪酬和補救措施等相關的政策與實務

4.控制環境對重大錯報風險評估的影響

（1）控制環境的某些要素對重大錯報風險評估具有廣泛影響

（2）控制環境有助于降低發生舞弊的風險，但是不能絕對防止舞弊

（3）控制環境本身并不能防止或發現并糾正認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮