了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境_2020年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2020-09-01 09:24:49

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

在人生的道路上，即使一切都失去了，只要一息尚存，你就沒(méi)有絲毫理由絕望。因?yàn)槭サ囊磺校挚赡茉谛碌膶哟紊蠌?fù)得。注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考階段已經(jīng)開(kāi)始了，小編已經(jīng)更新了《審計(jì)》科目中考生需要掌握的重要知識(shí)點(diǎn)，快來(lái)和小編一起學(xué)習(xí)一下吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境

【所屬章節(jié)】

第十六章　對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮——第四節(jié)　了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境

【知識(shí)點(diǎn)】了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境

了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境

【考點(diǎn)】了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境(★★)

(一)了解內(nèi)容

事項(xiàng)	具體內(nèi)容
目的	注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
要求	（1）集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)承接或保持階段獲取信息的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，包括集團(tuán)層面控制（2）集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解合并過(guò)程，包括集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令
事項(xiàng)	了解集團(tuán)管理層下達(dá)的指令	①運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策 ②適用于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的法定和其他披露要求，包括分部的確定和報(bào)告、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)余額 ③報(bào)告的時(shí)間要求
	了解用以識(shí)別由于舞弊導(dǎo)致的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能包括的所需的信息	①集團(tuán)管理層對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估 ②集團(tuán)管理層對(duì)集團(tuán)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過(guò)程，包括集團(tuán)管理層識(shí)別出的任何特定舞弊風(fēng)險(xiǎn)，或可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的賬戶余額、某類交易或披露 ③是否有特定組成部分可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn) ④集團(tuán)治理層如何監(jiān)督集團(tuán)管理層識(shí)別和應(yīng)對(duì)集團(tuán)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程，以及集團(tuán)管理層為降低集團(tuán)舞弊風(fēng)險(xiǎn)而建立的控制 ⑤就集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)是否知悉任何影響組成部分或集團(tuán)的舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控的詢問(wèn)，集團(tuán)治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員（如適用，還包括組成部分管理層、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他人員）作出的答復(fù)

(二)集團(tuán)項(xiàng)目組成員和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的討論

對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的討論

具體內(nèi)容

總體要求

集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)鍵成員需要討論由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，并特別強(qiáng)調(diào)舞弊導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。在集團(tuán)審計(jì)中，參與討論的成員還可能包括組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

討論目的

（9個(gè)要點(diǎn)）

集團(tuán)項(xiàng)目組的討論可以提供下列機(jī)會(huì)：

（1）分享對(duì)組成部分及其環(huán)境的了解，包括對(duì)集團(tuán)層面控制的了解

（2）交流有關(guān)組成部分或集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的信息

（3）交流對(duì)有關(guān)舞弊問(wèn)題的看法，包括：集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表可能如何以及在何處易于發(fā)生由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；集團(tuán)管理層和組成部分管理層如何編制并隱瞞虛假財(cái)務(wù)報(bào)告；組成部分的資產(chǎn)可能如何被侵占

（4）識(shí)別集團(tuán)管理層或組成部分管理層可能傾向或有意操縱利潤(rùn)導(dǎo)致虛假財(cái)務(wù)報(bào)告而采取的慣常手段，例如，采用與適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定不符的收入確認(rèn)政策以操縱收入

（5）考慮已知的、對(duì)集團(tuán)產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素。這些因素可能形成集團(tuán)管理層、組成部分管理層或其他人員實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力，從而為實(shí)施舞弊提供機(jī)會(huì)。這些因素還可能顯示能夠使集團(tuán)管理層、組成部分管理層或其他人員將舞弊行為予以合理化的文化或環(huán)境

（6）考慮集團(tuán)或組成部分管理層可能凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

（7）考慮是否基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表編制目的而采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策編制組成部分財(cái)務(wù)信息，如果未采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策，如何識(shí)別和調(diào)整會(huì)計(jì)政策差異

（8）討論識(shí)別出的組成部分的舞弊，或顯示組成部分存在舞弊的信息

（9）分享可能顯示違反法律法規(guī)的信息（如有關(guān)商業(yè)賄賂或不適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)移定價(jià)的信息）

每一發(fā)奮努力的背后，必有加倍的賞賜。如果在學(xué)習(xí)《審計(jì)》的過(guò)程中遇到了無(wú)法攻克的難點(diǎn)，不妨試試和東奧名師劉圣妮老師一起學(xué)習(xí)。點(diǎn)擊下方鏈接即可查看2020年的免費(fèi)試聽(tīng)課程和注冊(cè)會(huì)計(jì)師課程體系，感興趣的小伙伴快來(lái)看看吧！

《審計(jì)》主講名師：劉圣妮

名師介紹：管理學(xué)博士、副教授。1996年開(kāi)始從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育教學(xué)工作，精通理論知識(shí)，熟悉實(shí)務(wù)運(yùn)用。深諳《審計(jì)》歷年考試命題規(guī)律，是公認(rèn)的杰出審計(jì)輔導(dǎo)專家。編著的注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》“輕松過(guò)關(guān)”系列圖書，具有針對(duì)性和實(shí)用性，享譽(yù)業(yè)內(nèi)。

授課特點(diǎn)：富有激情，寓教于樂(lè)。幽默的語(yǔ)言讓課堂生動(dòng)有趣，鮮活的案例讓理論形象具體，考點(diǎn)梳理精細(xì)，考題點(diǎn)押準(zhǔn)確。“聽(tīng)劉老師的課，審計(jì)輕松過(guò)”。

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