了解銷售與收款循環的主要業務活動_2020年注會《審計》重要知識點

來源：東奧會計在線責編：梁新穎2020-08-03 14:34:39

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有堅忍不拔之志。注冊會計師備考正在進行中，小編已經更新了《審計》科目中考生需要掌握的重要知識點，快來和小編一起學習一下吧！

了解銷售與收款循環的主要業務活動_2020年注會《審計》重要知識點

【內容導航】

接受客戶訂購單

批準賒銷信用

根據銷售單編制發運憑證并發貨

按銷售單裝運貨物

向客戶開具發票

記錄銷售

【所屬章節】

第九章　銷售與收款循環的審計——第二節　銷售與收款循環的業務活動和相關內部控制

【知識點】了解銷售與收款循環的主要業務活動

了解銷售與收款循環的主要業務活動

業務活動

（重要憑證）

內容

1.接受客戶訂購單（客戶訂購單）

（1）銷售業務員接受客戶訂購單，客戶訂購單是銷售業務流程的起點

（2）銷售經理對客戶訂購單授權審批（授權審批控制）

（3）銷售單管理部門根據審批后的客戶訂購單，編制連續編號的銷售單（連續編號控制）

2.批準賒銷信用（銷售單）

（1）信用管理部門經理按照本單位賒銷政策進行信用批準，復核客戶訂購單，并在銷售單上簽字（授權審批控制）

（2）對于超過既定信用政策規定范圍的特殊銷售交易，需要經過適當的授權（授權審批控制）

（3）信用批準的目的是為了降低壞賬風險，由信用管理部門負責，不能由銷售經理負責（職責分離控制）

（4）信用管理部門與銷售部門不能是同一個部門，實行不相容崗位相互分離控制（職責分離控制）

業務活動（重要憑證）	內容
3.根據銷售單編制發運憑證并發貨（發運單/發運憑證）	（1）倉庫管理人員根據已批準的銷售單編制發運憑證并供貨（2）倉庫部門編制連續編號的發運憑證（連續編號控制）
4.按銷售單裝運貨物（裝運單/裝運憑證）	（1）裝運部門按經批準的銷售單及發運憑證裝運商品（2）裝運部門與倉庫部門的職責應當分離（職責分離控制）
5.向客戶開具發票（銷售發票）	為了降低開具發票過程中出現遺漏、重復、錯誤計價或其他差錯的風險，通常需要設立以下控制：（1）負責開發票的員工在開具每張銷售發票之前，檢查是否存在發運憑證和相應的經批準的銷售單（2）依據已授權批準的商品價目表開具銷售發票（3）將發運憑證上的商品總數與相對應的銷售發票上的商品總數進行比較
6.記錄銷售（寄發對賬單）	記錄銷售的控制程序包括但不限于：（1）依據有效的發運憑證和銷售單記錄銷售（證明銷售交易的發生及其發生的日期）（2）使用事先連續編號的銷售發票并對發票使用情況進行監控（3）獨立檢查已銷售發票上的銷售金額與會計記錄金額的一致性（4）記錄銷售的職責應與處理銷售交易的其他功能相分離（5）對記錄過程中所涉及的有關記錄的接觸權限予以限制，以減少未經授權批準的記錄發生（6）定期獨立檢查應收賬款的明細賬與總賬的一致性（7）由不負責現金出納和銷售及應收賬款記賬的人員定期向客戶寄發對賬單，對不符事項進行調查，必要時調整會計記錄，編制對賬情況匯總報告并交管理層審核