審計抽樣在細節測試中的運用（四）_2020年注會《審計》重要知識點
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【內容導航】 審計抽樣在細節測試中的運用
【所屬章節】
第四章 審計抽樣方法——第三節 審計抽樣在細節測試中的運用
【知識點】細節測試中選取樣本階段
審計抽樣在細節測試中的運用
（二）確定樣本規模
1.細節測試中影響樣本規模的因素
影響因素 | 與樣本規模的關系 |
可接受的誤受風險 | 反向變動 |
可容忍錯報 | 反向變動 |
預計總體錯報 | 同向變動 |
總體規模 | 影響很小 |
總體的變異性（貨幣單元抽樣除外） | 同向變動 |
2.確定樣本量(公式法等)
(1)依據細節測試貨幣單元抽樣樣本規模表(教材P92表4-8)確定樣本量。
(2)使用傳統變量抽樣方法時，注冊會計師通常運用計算機程序確定適當的樣本規模。
(3)注冊會計師還可以使用下列公式確定樣本規模：
樣本規模=總體賬面金額/可容忍錯報×保證系數
（三）選取樣本并對其實施審計程序
1.選樣方法
細節測試抽樣方法 | 適用于統計抽樣（是/否） | 適用于非統計抽樣（是/否） |
1.簡單隨機選樣 | 是 | 是 |
2.系統選樣 | 是 | 是 |
3.隨意選樣 | 否 | 是 |
4.計算機輔助審計技術 | 是 | 是 |
2.在貨幣單元抽樣中以系統選樣法選取樣本三步驟
第一步：確定選樣間隔，即用總體賬面金額除以樣本規模，得到選樣間隔；
第二步：在第一個間隔中確定一個隨機起點，從這個隨機起點開始，按照選樣間隔，從總體中順序選取樣本；
第三步：注冊會計師對包含被選取貨幣單元的賬戶余額或交易(即邏輯單元)實施檢查。
3.系統選樣法選取樣本舉例
在應收賬款明細賬戶中，賬戶A1,A2,A3,A4,A5……的賬面金額分別為200元、150元、350元、100元、700元……。
如果注冊會計師確定的選樣間隔為300元，然后從1～300元(含300元)之間選擇一個隨機起點，比如選第150元為隨機起點，則隨后挑選出來的樣本依次為：
……
系統選樣法選取應收賬款邏輯單元 | ||||
賬戶（邏輯單元） | 賬面 金額 | 貨幣區間 | 選樣間隔與 隨機起點 | 所選樣本號碼 |
A1 | 200 | 1～200 | 選樣間隔為300元，隨機起點為第150元 | 第150元 第450元（150+300） 第750元（450+300） 第1050元（750+300） 第1350元（1050+300） |
A2 | 150 | 201～350 | ||
A3 | 350 | 351～700 | ||
A4 | 100 | 701～800 | ||
A5 | 700 | 801～1500 | ||
...... | ||||
【歸納總結】
(1)如果邏輯單元的賬面金額大于或等于選樣間隔，該項目一定會被挑選出來，比如邏輯單元A3和A5，就一定會被挑選出來；
(2)如果邏輯單元的賬面金額是選樣間隔的數倍，該項目將不止一次地被挑選出來，比如邏輯單元A5，就有兩次被選取的機會，這種情況下，最終選取的邏輯單元數量小于確定的樣本規模；
(3)為簡化樣本評價工作，注冊會計師可能對賬面金額大于或等于選樣間隔的項目實施100%的檢查，而不將其納入抽樣總體。
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《審計》主講名師：劉圣妮 名師介紹：管理學博士、副教授。1996年開始從事注冊會計師考試輔導及注冊會計師后續教育教學工作，精通理論知識，熟悉實務運用。深諳《審計》歷年考試命題規律，是公認的杰出審計輔導專家。編著的注冊會計師《審計》“輕松過關”系列圖書，具有針對性和實用性，享譽業內。 授課特點：富有激情，寓教于樂。幽默的語言讓課堂生動有趣，鮮活的案例讓理論形象具體，考點梳理精細，考題點押準確 。“聽劉老師的課，審計輕松過”。 |
注：以上注會考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義
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