審計抽樣的相關概念（一）_2020年注會《審計》重要知識點

來源：東奧會計在線責編：蘇曉婷2020-06-23 16:38:35

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

執著的攀登者不必去與別人比較自己的形象是否高大，重要的是要多多思考自己前進的腳步是否扎實。注冊會計師備考的基礎階段已經開始了，小編已經更新了《審計》科目中考生需要掌握的重要知識點，快來和小編一起學習一下吧！

審計抽樣的相關概念（一）_2020年注會《審計》重要知識點

【內容導航】 審計抽樣的相關概念

【所屬章節】

第四章審計抽樣方法——第一節審計抽樣的相關概念

【知識點】審計抽樣的相關概念

審計抽樣的相關概念

一、選取測試項目的方法

（一）選取全部項目測試（細節測試）

注冊會計師實施細節測試時，在某些情況下，基于重要性水平或風險的考慮，可能認為需要測試總體的全部項目，比如對資本公積項目。

當存在下列情形之一時，注冊會計師應當考慮選取全部項目進行測試：

（1）總體由少量的大額項目構成;

（2）存在特別風險且其他方法未提供充分、適當的審計證據;

（3）由于信息系統自動執行的計算或其他程序具有重復性，對全部項目進行檢查符合成本效益原則。注冊會計師可運用計算機輔助審計技術選取全部項目進行測試。

（二）選取特定項目測試（針對性測試）

選取特定項目是指對總體中的特定項目進行針對性測試。比如，選取大額或關鍵項目、超過某一金額的全部項目、被用于獲取某些信息的項目、被用于測試控制活動的項目。

二、審計抽樣

審計抽樣	具體內容
目的	審計抽樣旨在幫助注冊會計師確定實施審計程序的范圍，以獲取充分、適當的審計證據，得出合理的結論，作為形成審計意見的基礎
作用	審計抽樣能夠使注冊會計師獲取和評價有關所選取項目某一特征的審計證據，以形成或有助于形成有關總體的結論
定義	審計抽樣是指注冊會計師對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會，為注冊會計師針對整個總體得出結論提供合理基礎
基本特征	（1）對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序（2）所有抽樣單元都有被選取的機會（3）可以根據樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論
樣本的代表性	代表性是指在既定的風險水平下，注冊會計師根據樣本得出的結論，與對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結論類似，具體包括：（1）只有當從抽樣總體中選取的樣本具有代表性時，注冊會計師才能根據樣本項目的測試結果推斷出有關總體的結論（2）樣本具有代表性并不意味著根據樣本測試結果推斷的錯報一定與總體中的錯報完全相同，如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常就具有了代表性（3）代表性通常只與錯報的發生率而非錯報的特定性質相關
適用性	審計抽樣適用于控制測試和實質性程序環節，具體適用于兩種情形，即：（1）當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試（2）在實施細節測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據