企業內部控制審計_CPA《審計》第二十章考試重點與學習方法
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信心來自于實力，實力來自于勤奮。注會考試備考正在火熱進行中，小編整理了CPA《審計》第二十章——企業內部控制審計的考試重點和學習方法，希望能幫助考生高效備考！
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【章節導航】
《審計》共二十三章，以下為第二十章——企業內部控制審計的內容介紹，本章共9個小節：
第一節：內部控制審計的概念（★★★）
第二節：計劃審計工作（★★）
第三節：自上而下的方法（★★★）
第四節：測試控制的有效性（★★★）
第五節：企業層面控制的測試（★）
第六節：業務流程、應用系統或交易層面的控制的測試（★★★）
第七節：信息系統控制的測試（★★★）
第八節：內部控制缺陷評價（★★★）
第九節：出具審計報告（★★）
重要考點：2020年注冊會計師《審計》重要知識點匯總，通關必看！
【歷年考情】
本章屬于比較重要章節，近10年考試題均為客觀題，分值在3分左右。
以下為本章的考點知識、各年度考題分布和近10年的平均分值。
（數據來源于最近10年的注冊會計師考試）
【學習攻略】
從2014年開始每年考試最少有一道客觀題來自本章，本章屬于相對重要章節但是學習難度較大的一章，內部控制和內部控制審計都屬于比較晦澀的知識點，知識點相對還比較瑣碎，重點還不是特別突出。建議考生先掌握內部控制審計的框架，在大的框架的基礎上進行學習。
【相關真題】2019年單選題
對于內部控制審計業務，下列有關控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是（ ）。
A.注冊會計師應當獲取內部控制在基準日之前一段足夠長的期間內有效運行的審計證據
B.注冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據越有力
C.如果被審計單位在所審計年度內對控制作出改變，注冊會計師應當對新的控制和被取代的控制分別實施控制測試
D.如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，注冊會計師應當獲取補充證據，將期中測試結果前推至基準日
【知識點】控制測試的時間安排
【答案】C
【解析】對于內部控制審計業務，注冊會計師應當獲取內部控制在基準日之前一段足夠長的期間內有效運行的審計證據（選項A正確）。在整合審計中，注冊會計師控制測試所涵蓋的期間應盡量與財務報表審計中擬信賴內部控制的期間保持一致。對控制有效性測試的實施時間越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據越有力（選項B正確）。注冊會計師執行內部控制審計業務旨在對基準日內部控制有效性出具報告。如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，注冊會計師應當確定還需要獲取哪些補充審計證據，以證實剩余期間控制的運行情況。在將期中測試結果前推至基準日時，注冊會計師應當考慮相關因素以確定需獲取的補充審計證據（選項D正確）。如果被審計單位為了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而對控制作出改變，注冊會計師應當考慮這些變化并適當予以記錄。如果注冊會計師認為新的控制能夠滿足控制的相關目標，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設計和運行有效性。但是如果被取代的控制的運行有效性對注冊會計師執行財務報表審計時的控制風險評估具有重要影響，注冊會計師應當適當地測試這些被取代的控制的設計和運行的有效性（選項C錯誤）。
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人生能有幾次搏？莫到白發還未搏。既然定下了考證的目標，在備考期間就要拼搏一次！CPA考試正處于基礎階段，小編推薦同學們跟隨東奧的名師一起，抓住審計的考試重點，掌握學習技巧，避開考試陷阱，做到高效備考，進而順利通關！
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注：以上真題由考生回憶反饋，東奧教研團隊統計，東奧會計在線整理發布
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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