評(píng)價(jià)回函的可靠性_2020年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：鞠溢洺2020-05-19 11:09:17

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

茍有恒，何必三更睡五更起；最無(wú)益，莫過(guò)一日暴十日寒。小編相信，成功一定屬于那些付出努力的人。注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考的基礎(chǔ)階段已經(jīng)開(kāi)始了，小編已經(jīng)更新了《審計(jì)》科目中考生需要掌握的重要知識(shí)點(diǎn)，快來(lái)和小編一起學(xué)習(xí)一下吧！

評(píng)價(jià)回函的可靠性_2020年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

評(píng)價(jià)回函的可靠性

【所屬章節(jié)】

第三章審計(jì)證據(jù)——第三節(jié) 函證

【知識(shí)點(diǎn)】評(píng)價(jià)回函的可靠性

評(píng)價(jià)回函的可靠性

注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保持職業(yè)懷疑驗(yàn)證不同方式下回函的可靠性，并加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員所做工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。驗(yàn)證的內(nèi)容和要求，歸納如下表。

回函方式		驗(yàn)證內(nèi)容和要求	特別考慮
1.郵寄		（1）回函是否是原件（2）回函是否由被詢(xún)證者直接寄給注冊(cè)會(huì)計(jì)師（3）信封中記錄的發(fā)件方名稱(chēng)、地址是否與詢(xún)證函中記載的被詢(xún)證者名稱(chēng)、地址一致（4）郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢(xún)證者的地址一致，是否存在多封回函同時(shí)或自同一地址發(fā)出的情況；如果回函使用快遞方式，可查看收件網(wǎng)點(diǎn)的城市或地區(qū)是否與被詢(xún)證者所在的城市或地區(qū)一致，是否存在多封回函同時(shí)或自同一收件網(wǎng)點(diǎn)發(fā)出的情況（5）印章以及簽名中顯示的被詢(xún)證者名稱(chēng)是否與詢(xún)證函中記載的被詢(xún)證者名稱(chēng)一致，加蓋的印章以及簽名是否清晰可辨認(rèn)，是否有必要進(jìn)一步與被審計(jì)單位持有的其他文件中的被詢(xún)證者印章及簽名進(jìn)行核對(duì)或親自前往被詢(xún)證者進(jìn)行核實(shí)等	由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的回函不能視為可靠的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求被詢(xún)證者直接書(shū)面回復(fù)
2.跟函		（1）了解被詢(xún)證者處理函證的通常流程和人員（2）確認(rèn)處理詢(xún)證函人員的身份和處理詢(xún)證函的權(quán)限，如索要名片、觀察員工卡或姓名牌等（3）觀察處理詢(xún)證函的人員是否按照正常流程認(rèn)真處理詢(xún)證函	觀察被詢(xún)證者是否在其計(jì)算機(jī)系統(tǒng)或相關(guān)記錄中核對(duì)相關(guān)信息
3.電子郵件或傳真	注冊(cè)會(huì)計(jì)師可與被詢(xún)證者聯(lián)系以核實(shí)回函的來(lái)源及內(nèi)容。例如，當(dāng)被詢(xún)證者通過(guò)電子郵件回函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)電話聯(lián)系被詢(xún)證者，確定被詢(xún)證者是否發(fā)送了回函		回函可靠性存在風(fēng)險(xiǎn)，必要時(shí)，要求被詢(xún)證者提供回函原件
4.口頭回復(fù)	可以要求被詢(xún)證者提供直接書(shū)面回復(fù)，如果仍未收到書(shū)面回函，則實(shí)施替代程序，尋找其他審計(jì)證據(jù)以支持口頭回復(fù)中的信息		口頭回復(fù)不符合函證的要求，不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)

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注：以上注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)選自劉圣妮老師《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)》授課講義

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