與貨幣資金相關的重大錯報風險_2020年注會《審計》預習知識點
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堅韌是成功的一大要素，只要在門上敲得夠久夠大聲，終會把人喚醒的。注冊會計師審計預習階段知識點已更新，一起來學習一下吧！
【內容導航】
認定層次的重大錯報風險
貨幣資金審計中需要關注的事項或情形
【所屬章節】
第十二章 貨幣資金的審計
【知識點】與貨幣資金相關的重大錯報風險
與貨幣資金相關的重大錯報風險
一、認定層次的重大錯報風險
貨幣資金業務交易、賬戶余額和列報的認定層次的重大錯報風險可能包括：
(1)被審計單位存在虛假的貨幣資金余額或交易，因而導致銀行存款余額的存在或交易的發生存在重大錯報風險。
(2)被審計單位存在大額的外幣交易和余額，可能存在外幣交易或余額未被準確記錄的風險。例如，對于有外幣現金或外幣銀行存款的被審計單位，企業有關外幣交易的增減變動或年底余額可能因未采用正確的折算匯率而導致計價錯誤(準確性、計價和分攤/準確性)。
(3)銀行存款的期末收支存在大額的截止性錯誤(截止)。例如，被審計單位期末存在金額重大且異常的銀付企未付，企收銀未收事項。
(4)被審計單位可能存在未能按照企業會計準則的規定對貨幣資金作出恰當披露的風險。例如，被審計單位期末持有使用受限制的大額銀行存款，但在編制財務報表時未在財務報表附注中對其進行披露。
二、貨幣資金審計中需要關注的事項或情形
在實施貨幣資金審計的過程中，如果被審計單位存在以下事項或情形，注冊會計師需要保持警覺：
(1)被審計單位的現金交易比例較高，并與其所在的行業常用的結算模式不同;
(2)庫存現金規模明顯超過業務周轉所需資金;
(3)銀行賬戶開立數量與企業實際的業務規模不匹配;
(4)在沒有經營業務的地區開立銀行賬戶;
(5)企業資金存放于管理層或員工個人賬戶;
(6)貨幣資金收支金額與現金流量表不匹配;
(7)不能提供銀行對賬單或銀行存款余額調節表;
(8)存在長期或大量銀行未達賬項;
(9)銀行存款明細賬存在非正常轉賬的“一借一貸”;
(10)違反貨幣資金存放和使用規定(如上市公司未經批準開立賬戶轉移募集資金、未經許可將募集資金轉作其他用途等);
(11)存在大額外幣收付記錄，而被審計單位并不涉足外貿業務;
(12)被審計單位以各種理由不配合注冊會計師實施銀行函證。除上述與貨幣資金項目直接相關的事項或情形外，注冊會計師在審計其他財務報表項目時，還可能關注到其他一些也需保持警覺的事項或情形。例如:
(1)存在沒有具體業務支持或與交易不相匹配的大額資金往來;
(2)長期掛賬的大額預付款項;
(3)存在大額自有資金的同時，向銀行高額舉債;
(4)付款方賬戶名稱與銷售客戶名稱不一致、收款方賬戶名稱與供應商名稱不一致;
(5)開具的銀行承兌匯票沒有銀行承兌協議支持;
(6)銀行承兌票據保證金余額與應付票據余額比例不合理。
注：以上注會考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義
(本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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