會計分錄測試_2020年注會《審計》預(yù)習(xí)知識點
3科
日均>3h
每一個成功者都有一個開始。勇于開始，才能找到成功的路。注冊會計師審計預(yù)習(xí)階段知識點已更新，一起來學(xué)習(xí)一下吧！
【內(nèi)容導(dǎo)航】
會計分錄和其他調(diào)整的類型
會計分錄測試的步驟
被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中針對會計分錄和其他調(diào)整的控制
確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體并測試總體的完整性
選取并測試會計分錄和其他調(diào)整時考慮的因素
【所屬章節(jié)】
第十三章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮
【知識點】會計分錄測試
會計分錄測試
一、會計分錄和其他調(diào)整的類型
（1）標(biāo)準(zhǔn)會計分錄
此類會計分錄用于記錄被審計單位的日常經(jīng)營活動或經(jīng)常性的會計估計，通常是由會計人員作出或會計系統(tǒng)自動生成的，受信息系統(tǒng)一般控制和其他系統(tǒng)性控制的影響。
（2）非標(biāo)準(zhǔn)會計分錄
此類會計分錄用于記錄被審計單位日常經(jīng)營活動之外的事項或異常交易，可能包括特殊資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提、期末調(diào)整分錄等。非標(biāo)準(zhǔn)會計分錄可能具有較高的重大錯報風(fēng)險，因為此類分錄通常容易被管理層用來操縱利潤，并且可能涉及任何報表項目。
（3）其他調(diào)整
其他調(diào)整包括為編制合并財務(wù)報表而作出的調(diào)整分錄和抵銷分錄、通常不作為正式的會計分錄反映的重分類調(diào)整等，其他調(diào)整可能不受被審計單位內(nèi)部控制的影響。
二、會計分錄測試的步驟
會計分錄測試通常可包括下列步驟：
（1）了解被審計單位的財務(wù)報告流程，以及針對會計分錄和其他調(diào)整已實施的控制，必要時，測試相關(guān)控制的運行有效性。
（2）確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體，并測試總體的完整性。
（3）從總體中選取待測試的會計分錄及其他調(diào)整。
（4）測試選取的會計分錄及其他調(diào)整，并記錄測試結(jié)果。
三、被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中針對會計分錄和其他調(diào)整的控制
（1）針對會計分錄和其他調(diào)整的授權(quán)、過賬、審核、核對等方面設(shè)置職責(zé)分離。
（2）在會計系統(tǒng)中設(shè)置系統(tǒng)訪問權(quán)限，用以控制會計分錄的記錄權(quán)和審批權(quán)。
（3）用以防止并發(fā)現(xiàn)虛假會計分錄或未經(jīng)授權(quán)的更改的控制措施。
（4）由管理層、治理層或其他適當(dāng)人員對會計分錄記錄和過入總賬以及在編制財務(wù)報表過程中作出其他調(diào)整的過程進(jìn)行監(jiān)督。
（5）由被審計單位的內(nèi)部審計人員（如有）定期測試控制運行的有效性。
四、確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體并測試總體的完整性
（1）從被審計單位會計信息系統(tǒng)中導(dǎo)出所有待測試會計分錄和其他調(diào)整。
（2）加計從會計信息系統(tǒng)中導(dǎo)出的所有會計分錄和其他調(diào)整中的本期發(fā)生額，與科目余額表（包括期初余額、本期借方累計發(fā)生額、本期貸方累計發(fā)生額、期末余額）中的各科目本期發(fā)生額核對相符。
（3）將系統(tǒng)生成的重要賬戶余額與明細(xì)賬和總賬及科目余額表中的余額核對，測試計算準(zhǔn)確性。
（4）檢查所有結(jié)賬后作出的與本期財務(wù)報表有關(guān)的會計分錄和其他調(diào)整，測試其完整性。
（5）將總賬與財務(wù)報表核對，以檢查是否存在其他調(diào)整。
五、選取并測試會計分錄和其他調(diào)整時考慮的因素
（1）對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估
（2）對會計分錄和其他調(diào)整已實施的控制
（3）被審計單位的財務(wù)報告過程以及所能獲取的證據(jù)的性質(zhì)
（4）虛假會計分錄或其他調(diào)整的特征
（5）賬戶的性質(zhì)和復(fù)雜程度
注：以上注會考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
相關(guān)文章
注冊會計師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導(dǎo)課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號