審計工作底稿的歸檔_2020年注會《審計》預習知識點
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逆境給人寶貴的磨煉機會。只有經得起環境考驗的人，才能算是真正的強者。注冊會計師審計預習階段知識點已更新，一起來學習一下吧！
【內容導航】
審計工作底稿歸檔工作的性質
審計工作底稿歸檔的期限
審計工作底稿歸檔后的變動
審計工作底稿的保存期限
【所屬章節】
第二十一章 會計師事務所業務質量控制
【知識點】審計工作底稿的歸檔
審計工作底稿的歸檔
一、審計工作底稿歸檔工作的性質
如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出的變動，主要包括（關鍵詞）：
（1）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿。
（2）對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引。
（3）對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可。
（4）記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據。
【提示】
（1）審計工作底稿在歸檔期間的變動和歸檔期后的變動，屬于性質完全不同的內容。
（2）在歸檔期間“刪除”審計工作底稿是指刪除被取代的底稿；但在歸檔期后，則不能“刪除”底稿，即不能在審計工作底稿保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質的審計工作底稿。
二、審計工作底稿歸檔的期限
（1）審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內。
（2）如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內。
（3）如果針對客戶的同一財務信息執行不同的委托業務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為不同的業務，根據會計師事務所內部制定的政策和程序，在規定的歸檔期限內分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。
三、審計工作底稿歸檔后的變動
（一）審計工作底稿歸檔后變動的情形（關鍵詞）
一般情況下，在審計報告歸檔之后不需要對審計工作底稿進行修改或增加，有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有以下兩種：
（1）注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當的審計證據并得出了恰當的審計結論，但審計工作底稿的記錄不夠充分。
（2）審計報告日后，發現例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或導致注冊會計師得出新的結論。
（二）記錄歸檔期后變動審計工作底稿的內容（關鍵詞）
無論修改或增加的性質如何，注冊會計師均應當記錄下列事項：
（1）修改或增加審計工作底稿的理由。
（2）修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員。
四、審計工作底稿的保存期限
（1）會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。
（2）如果注冊會計師未能完成審計業務，會計師事務所應當自審計業務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年。
（3）在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應在規定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質的審計工作底稿。
注：以上注會考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義
(本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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