相關(guān)職業(yè)道德要求_2020年注會《審計》預(yù)習(xí)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：樊蕾2019-12-05 15:12:35

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相關(guān)職業(yè)道德要求_2020年注會《審計》預(yù)習(xí)知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

滿足獨立性的總體要求

滿足獨立性的具體要求

針對獲知違反獨立性的應(yīng)對措施

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向所有需要的人員獲取遵守獨立性政策和程序書面確認(rèn)函

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，防范關(guān)系密切產(chǎn)生的不利影響

【所屬章節(jié)】

第二十一章　會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制

【知識點】相關(guān)職業(yè)道德要求

相關(guān)職業(yè)道德要求

一、滿足獨立性的總體要求

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計師事務(wù)所及其人員，包括雇用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，保持相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨立性。

二、滿足獨立性的具體要求

（1）項目合伙人向會計師事務(wù)所提供與客戶委托業(yè)務(wù)相關(guān)的信息，以使會計師事務(wù)所能夠評價這些信息對保持獨立性的總體影響。

（2）會計師事務(wù)所人員及時向會計師事務(wù)所報告對獨立性產(chǎn)生不利影響的情況和關(guān)系，以便會計師事務(wù)所采取適當(dāng)行動。

（3）會計師事務(wù)所收集相關(guān)信息，并向適當(dāng)人員傳達(dá)。

三、針對獲知違反獨立性的應(yīng)對措施

（1）會計師事務(wù)所人員將注意到的、違反獨立性要求的情況立即告知會計師事務(wù)所。

（2）會計師事務(wù)所將識別出的違反獨立性政策和程序的情況，立即傳達(dá)給需要與會計師事務(wù)所共同處理這些情況的項目合伙人，需要采取適當(dāng)行動的會計師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部的其他相關(guān)人員以及受獨立性要求約束的人員。

（3）項目合伙人、會計師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部的其他相關(guān)人員以及受獨立性約束的其他人員，在必要時立即向會計師事務(wù)所報告他們?yōu)榻鉀Q有關(guān)問題所采取的行動，以使會計師事務(wù)所能夠決定是否應(yīng)當(dāng)采取進(jìn)一步的行動。

四、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向所有需要的人員獲取遵守獨立性政策和程序書面確認(rèn)函

（1）會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。當(dāng)有其他會計師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨立性的書面確認(rèn)函。

（2）書面確認(rèn)函既可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的。

五、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，防范關(guān)系密切產(chǎn)生的不利影響

（1）明確標(biāo)準(zhǔn)，以確定長期委派同一名合伙人或高級員工執(zhí)行某項鑒證業(yè)務(wù)時，是否需要采取防范措施，將因密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響降至可接受的水平。

（2）對所有上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，按照相關(guān)職業(yè)道德要求和法律法規(guī)的規(guī)定，在規(guī)定期限屆滿時輪換合伙人、項目質(zhì)量控制復(fù)核人員，以及受輪換要求約束的其他人員。

注：以上注會考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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