了解采購交易的內部控制?_2020年注會《審計》預習知識點
來源：東奧會計在線責編：樊蕾2019-11-28 14:08:51
報考科目數量
學習時長
3科
日均>3h
如果懼怕前面跌宕的山巖，生命就永遠只能是死水一潭。注冊會計師審計預習階段知識點已更新，一起來學習一下吧！
【內容導航】
適當的職責分離
恰當的授權審批
憑證的預先編號及對例外報告的跟進處理
【所屬章節】
第十章 采購與付款循環的審計
【知識點】了解采購交易的內部控制
了解采購交易的內部控制
一、適當的職責分離
采購與付款交易不相容崗位至少包括：請購與審批；詢價與確定供應商；采購合同的訂立與審批；采購與驗收；采購、驗收與相關會計記錄；付款審批與付款執行。
二、恰當的授權審批
付款需要由經授權的人員審批，審批人員在審批前需檢查相關支持文件，并對其發現的例外事項進行跟進處理。
三、憑證的預先編號及對例外報告的跟進處理
通過對入庫單的預先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應對存貨和負債記錄方面的完整性風險。
如果該控制是人工執行的，被審計單位可以安排入庫單編制人員以外的獨立復核人員定期檢查已經進行會計處理的入庫單記錄，確認是否存在遺漏或重復記錄的入庫單，并對例外情況予以跟進。
如果在IT環境下，則系統可以定期生成列明跳號或重號的入庫單統計例外報告，由經授權的人員對例外報告進行復核和跟進，可以確認所有入庫單都進行了處理，且沒有重復處理。
注：以上注會考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義
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