考慮詢證函回函的可靠性_2020年注會《審計》預(yù)習(xí)知識點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
郵寄方式收到的回函
跟函方式收到的回函
電子形式收到的回函
對詢證函的口頭回復(fù)
【所屬章節(jié)】
第三節(jié) 函證
【知識點】考慮詢證函回函的可靠性
考慮詢證函回函的可靠性
一、郵寄方式收到的回函
通過郵寄方式發(fā)出詢證函并收到回函后，注冊會計師可以驗證以下信息（關(guān)鍵詞）：
（1）被詢證者確認(rèn)的詢證函是否是原件，是否與注冊會計師發(fā)出的詢證函是同一份；
（2）回函是否由被詢證者直接寄給注冊會計師；
（3）寄給注冊會計師的回郵信封或者快遞信封中記錄的發(fā)件方名稱、地址是否與詢證函中記載的被詢證者名稱、地址一致；
（4）回郵信封上寄出方的郵戳顯示發(fā)出城市或者地區(qū)是否與被詢證者的地址一致；
（5）被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與詢證函中記載的被詢證者名稱一致。必要時，注冊會計師還可以進(jìn)一步核實。
如果被詢證者將回函寄至被審計單位，被審計單位將其轉(zhuǎn)交注冊會計師，該回函不能視為可靠的審計證據(jù)。在這種情況下，注冊會計師可以要求被詢證者直接書面回復(fù)。
二、跟函方式收到的回函
對于通過跟函方式獲取的回函，注冊會計師可以實施以下審計程序（關(guān)鍵詞）：
（1）了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員；
（2）確認(rèn)處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限；
（3）觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認(rèn)真處理詢證函。
三、電子形式收到的回函
（1）對以電子形式收到的回函，由于回函者的身份及其授權(quán)情況很難確定，對回函的更改也難以發(fā)覺，因此可靠性存在風(fēng)險。
（2）注冊會計師和回函者采用一定的程序為電子形式的回函創(chuàng)造安全環(huán)境，可以降低該風(fēng)險。如果注冊會計師確信這種程序安全并得到適當(dāng)控制，則會提高相關(guān)回函的可靠性。
（3）當(dāng)注冊會計師存有疑慮時，可以與被詢證者聯(lián)系（如電話聯(lián)系）以核實回函的來源及內(nèi)容。必要時，注四、對詢證函的口頭回復(fù)
只對詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對注冊會計師的直接書面回復(fù)，不能作為可靠的審計證據(jù)。在收到對詢證函口頭回復(fù)的情況下，注冊會計師可以要求被詢證者提供直接書面回復(fù)。
注：以上注會考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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