2019年CPA審計每日攻克一大題：10月5日

來源：東奧會計在線責編：柳絮成2019-10-05 09:59:19

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3科

學習時長

日均>3h

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2019年CPA審計每日攻克一大題：10月5日

【例題】

ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任上市公司甲公司20×8年度財務報表審計項目合伙人，B注冊會計師擔任項目質量控制復核人，審計項目組在審計中遇到下列事項：

（1）甲公司同時聘請ABC會計師事務所為其提供稅務咨詢服務，服務內容主要是為甲公司協助整理稅務相關資料。ABC會計師事務所委派審計項目組以外的人員提供該服務，不承擔管理層職責。

（2）C注冊會計師是ABC會計師事務所金融保險業務部的合伙人，其妻子是甲公司全資子公司乙公司的工會主席。

（3）審計項目組成員的母親購買了1000元共同基金投資的一攬子基礎金融理財產品，包括對甲公司的投資。

（4）B注冊會計師為甲公司推介非鑒證服務，由于業績突出獲得ABC會計師事務所升職獎勵。

（5）D注冊會計師自20×3年至20×7年在審計項目組中擔任對甲公司財務報表審計所涉及的重大事項作出關鍵決策的其他審計合伙人。在對甲公司20×8年度財務報表審計中，D注冊會計師僅為審計項目組提供關于甲公司重大關聯方關系及其交易事項咨詢。

（6）E注冊會計師已連續5年擔任非公眾利益實體丙公司財務報表審計業務的項目合伙人。丙公司20×8年被甲公司收購并成為甲公司的重要組成部分，ABC事務所決定由E注冊會計師繼續擔任該組成部分20×8年度審計項目合伙人。

要求：

針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業道德守則有關獨立性規定的情況，并簡要說明理由。

正確答案：

事項序號	是否違反	理由
事項序號	（違反/不違反）	理由
-1	不違反	ABC會計師事務所委派審計項目組以外的人員提供該稅務服務，且未承擔管理層職責，一般不會對獨立性產生不利影響
-2	不違反	C注冊會計師的妻子不屬于對甲公司會計記錄或財務報表的編制產生重大影響的特定員工，該家庭關系不會對獨立性產生不利影響
-3	不違反	審計項目組成員的主要近親屬擁有審計客戶非重大間接經濟利益，不對獨立性的不利影響
-4	違反	B注冊會計師作為關鍵審計合伙人，其業績評價不得與其向審計客戶推銷的非鑒證業務直接掛鉤，否則將存在因自身利益對獨立性的不利影響
-5	違反	關鍵審計合伙人（D注冊會計師）在任期結束后的兩年時間內不能為該公司提供諸如咨詢等業務，否則會對獨立性的不利影響
-6	不違反	丙公司因為并購成為公眾利益實體的子公司，E注冊會計師作為關鍵審計合伙人還可以繼續擔任該公司關鍵審計合伙人兩年，不會對獨立性產生不利影響