溝通的過程_2019年注會(huì)審計(jì)每日攻克一考點(diǎn)及習(xí)題

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：盧旺達(dá)2019-09-28 09:12:57

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

成功不是憑借夢(mèng)想和希望，而是憑借努力和實(shí)踐。2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考，需要的是行動(dòng)力，而非口號(hào)。為了夢(mèng)想努力拼搏吧，希望就在眼前！以下是小奧整理的注會(huì)每日一考點(diǎn)及習(xí)題，快來開始今天的學(xué)習(xí)吧！

溝通的過程_2019年注會(huì)審計(jì)每日攻克一考點(diǎn)及習(xí)題

每日一考點(diǎn)：溝通的過程

一、溝通的形式

(1)對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

(3)除上述事項(xiàng)外，對(duì)于其他事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取口頭或書面的方式溝通。書面溝通可能包括向治理層提供審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

(4)溝通形式的影響因素(除特定事項(xiàng)的重要程度外)：

①對(duì)該事項(xiàng)的討論是否將包含在審計(jì)報(bào)告中。例如，在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要就確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的事項(xiàng)進(jìn)行書面溝通。

②特定事項(xiàng)是否已經(jīng)得到滿意的解決。

③法律法規(guī)的要求。如果法律法規(guī)規(guī)定對(duì)某些特定事項(xiàng)的溝通必須采用書面、正式形式，應(yīng)當(dāng)從其規(guī)定。

④管理層是否已事先就該事項(xiàng)進(jìn)行溝通。

⑤被審計(jì)單位的規(guī)模、經(jīng)營結(jié)構(gòu)、控制環(huán)境和法律結(jié)構(gòu)。

⑥在特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否還審計(jì)被審計(jì)單位的通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表。

⑦治理層的期望，包括與注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期會(huì)談或溝通的安排。

⑧注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層持續(xù)接觸和對(duì)話的次數(shù)。

⑨治理機(jī)構(gòu)的成員是否發(fā)生了重大變化。

二、溝通過程的充分性

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其與治理層之間的雙向溝通對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的是否充分。

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取下列措施：

(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見;