風險評估程序和相關活動_注會審計每日攻克一考點及習題
3科
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人生雖短，但不應該是匆匆過客，而應該是：奮斗的激情如六月的烈火，前進的腳步若江濤海浪，遇山開山，遇水截水！東奧小編已將注冊會計師每日一考點和習題為考生整理好了，同學們快來學習吧！
每日一考點：風險評估程序和相關活動
（三）實施分析程序
在實施分析程序以了解被審計單位及其環境時，注冊會計師應當評價識別出的異常或偏離預期的關系(包括與收入賬戶有關的關系)，是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險。
（四）考慮其他信息
(1)其他信息的來源
①獲取的有關被審計單位及其環境的信息(請結合教材7.3);
②項目組內部的討論(請結合教材7.2);
③在客戶接受和保持過程中獲取的信息(請結合教材21.3);
④向被審計單位提供其他服務所獲取的經驗(如中期財務信息審閱)。
(2)注冊會計師結合詢問和分析程序的結果，綜合評價所獲取的信息
①是否表明存在舞弊風險;
②各種信息是否相互佐證;
③如有不一致，應對此作出調查。
（五）組織項目組討論舞弊風險
(1)討論內容
(2)討論目的
(1)討論內容(11個方面)
①項目組成員認為財務報表易于發生由于舞弊導致的重大錯報的方式和領域、管理層可能編制和隱瞞虛假財務報告的方式以及侵占資產的方式等;
②可能表明管理層操縱利潤的跡象，以及管理層可能采取的導致虛假財務報告的利潤操縱手段;
③已知悉的對被審計單位產生影響的外部和內部因素，這些因素可能產生動機或壓力使管理層或其他人員實施舞弊，可能提供實施舞弊的機會，可能表明存在為舞弊行為尋找借口的文化或環境;
④對接觸現金或其他易被侵占資產的員工，管理層對其實施監督的情況;
⑤注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現的異常或無法解釋的變化;
⑥強調在整個審計過程中對由于舞弊導致重大錯報的可能性保持適當關注的重要性;
⑦遇到的哪些情形可能表明存在舞弊;
⑧如何在擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍中增加不可預見性;
⑨為應對由于舞弊導致財務報表發生重大錯報的可能性而選擇實施的審計程序，以及特定類型的審計程序是否比其他審計程序更為有效;
⑩注冊會計師注意到的舞弊指控;
?管理層凌駕于控制之上的風險。
(2)討論目的(3個方面)
①項目組成員間分享關于財務報表易于發生由于舞弊導致的重大錯報的方式和領域的見解;
②考慮適當的應對措施，并確定如何分派項目組成員;
③確定如何共享實施審計程序的結果，以及如何處理可能引起注冊會計師注意的舞弊指控。
每日習題
【單選題】下列舞弊風險因素中，與實施舞弊的動機或壓力相關的是( )。
A.非財務管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計估計的確定
B.職責分離或獨立審核不充分
C.管理層在被審計單位中擁有重大經濟利益
D.組織結構過于復雜，存在異常的法律實體或管理層級
【解析】選項C正確。選項A屬于與編制虛假財務報告導致的錯報相關的“態度或借口”舞弊風險因素;選項B屬于與侵占資產導致的錯報相關的“機會”舞弊風險因素;選項D屬于與編制虛假財務報告導致的錯報相關的“機會”舞弊風險因素。
【答案】C
——以上注會考試相關考點和習題內容選自《劉圣妮基礎班》
(本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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