抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險_2019年注會審計強(qiáng)化階段知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：盧旺達(dá)2019-08-14 16:05:15

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

生鐵磨出針，功到自然成。只要肯花工夫，鐵棒也能磨成針。2019年注冊會計師備考不要因為一點困難就退縮，即使每天進(jìn)步一小點，但只要能夠堅持努力，就會增大考試通關(guān)幾率。

抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險_2019年注會審計強(qiáng)化階段知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

審計抽樣的相關(guān)概念

【所屬章節(jié)】

第四章審計抽樣方法

【知識點】抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險

抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險

一、抽樣風(fēng)險

抽樣風(fēng)險，是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論的風(fēng)險。

只要使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險總會存在。

如果對總體中的所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險，此時審計風(fēng)險完全由非抽樣風(fēng)險產(chǎn)生。

1.控制測試中的抽樣風(fēng)險

控制測試中的抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險。

(1)信賴過度風(fēng)險是指推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險。信賴過度風(fēng)險可能導(dǎo)致不適當(dāng)?shù)販p少從實質(zhì)性程序中獲取的證據(jù)，進(jìn)而導(dǎo)致審計的有效性下降，更容易導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姡蚨鼞?yīng)予以關(guān)注。

(2)信賴不足風(fēng)險是指推斷的控制有效性低于其實際有效性的風(fēng)險。信賴不足風(fēng)險可能導(dǎo)致注冊會計師增加不必要的實質(zhì)性程序，進(jìn)而導(dǎo)致降低審計效率。

2.細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險

細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險。

(1)誤受風(fēng)險是指推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風(fēng)險。與信賴過度風(fēng)險類似，誤受風(fēng)險影響審計效果，容易導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姡鼞?yīng)予以關(guān)注。

(2)誤拒風(fēng)險是指推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風(fēng)險。與信賴不足風(fēng)險類似，誤拒風(fēng)險影響審計效率。

雖然注冊會計師對誤拒風(fēng)險的關(guān)注不如誤受風(fēng)險，但注冊會計師在細(xì)節(jié)測試中對誤拒風(fēng)險的關(guān)注程度通常比在控制測試中對信賴不足風(fēng)險的關(guān)注程度更高。

3.抽樣風(fēng)險的控制

抽樣風(fēng)險是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)。抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模反方向變動：無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，注冊會計師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險。

二、非抽樣風(fēng)險

非抽樣風(fēng)險是指注冊會計師由于任何與抽樣風(fēng)險無關(guān)的原因而得出錯誤結(jié)論的風(fēng)險。其原因包括：

1.選擇了不適于實現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序。例如，依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款。

2.選擇的總體不適合于測試目標(biāo)。例如，測試銷售收入完整性認(rèn)定時將主營業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體。

3.未能適當(dāng)?shù)囟x誤差，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報。例如，測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時，未將未適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差。

4.未能適當(dāng)?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況。例如，注冊會計師錯誤解讀審計證據(jù)可能導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差。注冊會計師對所發(fā)現(xiàn)誤差的重要性的判斷有誤，從而忽略了性質(zhì)十分重要的誤差，也可能導(dǎo)致得出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。

三、抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險的影響

1.審計風(fēng)險既可能受到抽樣風(fēng)險的影響，又可能受到非抽樣風(fēng)險的影響。

2.抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險在重大錯報風(fēng)險的評估和檢查風(fēng)險的確定過程中均可能涉及。

3.抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險都是可以控制的。

行是知之始，知是行之成。以上是小奧為考生整理的cpa考試審計強(qiáng)化階段知識點，一起來了解！

注：以上內(nèi)容選自范永亮老師《審計》授課講義

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