函證決策_(dá)2019年注會(huì)審計(jì)強(qiáng)化階段知識點(diǎn)
3科
日均>3h
奮斗是一種不可丟棄的寶貴財(cái)富，只有在追求夢想的道路上堅(jiān)持不懈，才能有實(shí)現(xiàn)夢想的那一天。以下是東奧小編為考生整理的注會(huì)強(qiáng)化階段知識點(diǎn)，快來開始學(xué)習(xí)！
【內(nèi)容導(dǎo)航】
函證
【所屬章節(jié)】
第三章 審計(jì)證據(jù)
【知識點(diǎn)】函證決策
函證決策
函證決策——做還是不做?(首先考慮：與認(rèn)定的相關(guān)程度，其次考慮：成本)
1.注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行函證決策時(shí)考慮的因素及其他方面：(★★★)
| （一）考慮因素【應(yīng)當(dāng)考慮（2個(gè)）+可以考慮（3個(gè)）】 | ||
| 應(yīng)當(dāng)考慮 | 1.評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | ①評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則越需要審計(jì)證據(jù)相關(guān)、可靠或者更具說明力，此時(shí)函證程序可能是有效的； |
| ②如果認(rèn)為屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，需要考慮是否通過函證特定事項(xiàng)以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。 | ||
| 2.函證程序針對的認(rèn)定 | ①總體原則：與認(rèn)定越相關(guān)，證明力越強(qiáng)； | |
| ②函證可以為某些認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)，但是對不同的認(rèn)定，函證的證明力是不同的。（如：應(yīng)付賬款的“完整性”） | ||
| ③對特定認(rèn)定，函證的相關(guān)性受注冊會(huì)計(jì)師選擇函證信息的影響。 | ||
| 可以考慮 | 1.被詢證者對函證事項(xiàng)的了解。越了解，回函的可靠性越高。 | |
| 2.預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿 | ||
| 3.預(yù)期被詢證者的客觀性。如果被詢證者是被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復(fù)的可靠性會(huì)降低。 | ||
| （二）其他方面 | ||
| 實(shí)施除函證以外的其他審計(jì)程序（替代程序：如果替代程序更有效，則可能沒有必要函證★） | ||
2.在下列情況下，被詢證者可能不會(huì)回復(fù)，也可能只是隨意回復(fù)或可能試圖限制對其回復(fù)的依賴程度：(舉例)
(1)被詢證者可能不愿承擔(dān)回復(fù)詢證函的責(zé)任;
(2)被詢證者可能認(rèn)為回復(fù)詢證函成本太高或消耗太多時(shí)間;
(3)被詢證者可能對因回復(fù)詢證函而可能承擔(dān)的法律責(zé)任有所擔(dān)心;
(4)被詢證者可能以不同幣種核算交易;
(5)回復(fù)詢證函不是被詢證者日常經(jīng)營的重要部分。
【特別提示】
①函證一般與應(yīng)收賬款的多項(xiàng)認(rèn)定是相關(guān)的(如：存在、權(quán)利和義務(wù)等)，但是不能為“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定(應(yīng)收賬款涉及的壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提)提供證據(jù);
②對于應(yīng)付賬款，函證一般與“完整性”不太相關(guān)，因?yàn)榭赡苈┯泜鶆?wù)，粉+飾報(bào)表。
③有時(shí)被審計(jì)單位可能會(huì)虛增應(yīng)付賬款(減輕稅負(fù)、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、虛增營業(yè)外收入而導(dǎo)致虛增利潤)。
④如果被審計(jì)單位與應(yīng)收賬款“存在”認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量。(注意：銀行存款不適用于此規(guī)定)
人生沒有失敗，只要你始終不放棄自己，勤于學(xué)習(xí)，無論走得多慢，你都是在進(jìn)步。2019年注會(huì)考試時(shí)間已經(jīng)確定，大家加油哦！
(注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計(jì)》授課講義)
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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