保持職業懷疑_2019年注會審計強化階段知識點
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夢想是生活的延伸和拓展；夢想是人類進步的動力；夢想是創造價值的源泉。2019年注冊會計師備考雖然枯燥，但是只要考生能夠堅持信念，不輕言放棄，還是能夠有所收獲的！
【內容導航】
審計基本要求
【所屬章節】
第一章 審計概述
【知識點】保持職業懷疑
保持職業懷疑
(一)職業懷疑的定義
職業懷疑，是指注冊會計師執行審計業務的一種態度，包括采取質疑的思維方式，對可能表明由于舞弊或錯誤導致錯報的情況保持警覺，以及對審計證據進行審慎評價。
(二)保持職業懷疑的要求
1.秉持一種質疑的理念
(1)注冊會計師應當具有批判和質疑的精神，摒棄“存在即合理”的邏輯思維，尋求事物的真實情況;
(2)職業懷疑與客觀和公正、獨立性兩項職業道德基本原則密切相關。
2.保持警覺的情形(包括但不限于)
(1)相互矛盾的審計證據;
(2)引起對文件記錄、對詢問的答復的可靠性產生懷疑的信息;
(3)表明可能存在舞弊的情況;
(4)表明需要實施除審計準則規定外的其他審計程序的情形。
3.審慎評價審計證據
(1)質疑相互矛盾的審計證據的可靠性;
(2)在懷疑信息的可靠性或存在舞弊跡象時，注冊會計師需要作出進一步調查，并確定需要修改哪些審計程序或實施哪些追加的審計程序;
(3)審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據的理由。
4.客觀評價管理層和治理層
(1)即使以前正直、誠信的管理層和治理層也可能發生變化，注冊會計師不應依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷;
(2)即使注冊會計師認為管理層和治理層是正直、誠實的，也不能降低保持職業懷疑的要求，不允許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計證據。
(三)保持職業懷疑的作用
1.針對識別和評估重大錯報風險
(1)在識別和評估重大錯報風險時，保持職業懷疑有助于注冊會計師設計恰當的風險評估程序，有針對性地了解被審計單位及其環境;
(2)有助于使注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺，充分考慮錯報發生的可能性和重大程度，有效識別和評估重大錯報風險。
2.針對進一步審計程序
(1)在設計和實施進一步審計程序以應對重大錯報風險時，保持職業懷疑有助于注冊會計師針對評估出的重大錯報風險，恰當設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，降低選取不適當的審計程序的風險;
(2)有助于注冊會計師對已獲取的審計證據表明可能存在未識別的重大錯報風險的情形保持警覺，并作出進一步調查。
3.針對評價審計證據
(1)在評價審計證據時，保持職業懷疑有助于注冊會計師評價是否已獲取充分、適當的審計證據以及是否還需執行更多的工作;
(2)有助于注冊會計師審慎評價審計證據，糾正僅獲取最容易獲取的審計證據，忽視存在相互矛盾的審計證據的偏向。
4.有助于應對舞弊
(1)保持職業懷疑有助于使注冊會計師認識到存在由于舞弊導致的重大錯報的可能性，不會受到以前對管理層、治理層正直和誠信形成的判斷的影響;
(2)使注冊會計師對獲取的信息和審計證據是否表明可能存在由于舞弊導致的重大錯報風險始終保持警惕;
(3)使注冊會計師在認為文件可能是偽造的或文件中的某些條款可能已被篡改時，作出進一步調查。
備考注會考試的過程是艱辛的，只有懦弱者才會被磨去棱角；勇敢者會將意志磨練得更加堅強。
(注：以上內容選自劉圣妮老師《審計》授課講義)
(本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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