審計業務的三方關系人_2019年注會審計強化階段知識點
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【內容導航】
審計業務的三方關系人
【所屬章節】
第一章 審計概述
【知識點】審計業務的三方關系人
審計業務的三方關系人
(一)注冊會計師(1/3)
【提示】如上圖所示：
(1)注冊會計師的審計意見主要是向除管理層(責任方)之外的預期使用者提供，包括股東、債權人、監管機構等。
(2)雖然注冊會計師主觀上不是為了管理層(責任方)提供審計意見，由于注冊會計師的審計意見可以提高財務報表的可信性，因此，注冊會計師的審計意見客觀上可能對管理層有用，因此，管理層(責任方)也可能是財務報表預期使用者之一，但不是唯一的預期使用者(還有股東、債權人、監管機構等)。
(二)被審計單位管理層(責任方，2/3)
1.責任方
針對財務報表審計業務，責任方是指對財務報表負責的組織或人員，即被審計單位管理層。
2.與責任方相關的責任
(1)按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映(如適用);
(2)設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報;
(3)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息(如記錄、文件和其他事項)，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。
(三)預期使用者(3/3)
1.預期使用者是指預期使用審計報告和財務報表的組織或人員
2.預期使用者分為管理層和除管理層之外的預期使用者
如上圖中的“A”管理層(責任方)、“C”除管理層之外的預期使用者。
【易錯易混點】在審計業務三方關系人中，管理層(責任方)與財務報表預期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。
例如，某公司同時設有董事會和監事會，監事會需要對董事會和管理層負責編制的財務報表進行監督。責任方和預期使用者雖然來自同一企業，但不是同一方。
又如，一家企業的高層管理人員(預期使用者)可能聘請注冊會計師對該企業的全資子公司管理層(責任方)直接負責的特定經營管理活動進行審計，但高層管理人員對全資子公司承擔最終責任。責任方與預期使用者是同一方。
夢想與空想的區別就在于，你是否愿意為夢想而努力。更多注會審計知識點持續更新，快來開始鞏固知識吧！
(注：以上內容選自劉圣妮老師《審計》授課講義)
(本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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