復核審計工作底稿_2019年注會審計基礎階段知識點
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努力并不是非要貪圖回報，努力的過程本身就是提升自己，況且自己變得豐饒了，那么也就能夠遇見同樣優秀的人，視野又得到了新的拓展。下面是小編整理的注冊會計師審計基礎班知識點，快來看吧！
【內容導航】
復核審計工作底稿
【所屬章節】
第十八章 完成審計工作
【知識點】復核審計工作底稿
復核審計工作底稿
會計師事務所需要對審計項目復核的級次(包括項目組內部復核和項目質量控制復核)以及人員、時間、范圍和工作底稿記錄等作出規定。
(一)項目組內部復核
1.復核人員
安排復核工作時，應當由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員的工作,確保所有工作底稿均得到適當層級人員的復核。
對一些較為復雜、審計風險較高的領域，例如，舞弊風險的評估與應對、重大會計估計及其他復雜的會計問題、審核會議記錄和重大合同、關聯方關系和交易、持續經營存在的問題等，需要指派經驗豐富的項目組成員執行復核，必要時可以由項目合伙人執行復核。
2.復核范圍
(1)審計工作是否已按照職業準則和適用的法律法規的規定執行；
(2)重大事項是否已提請進一步考慮；
(3)相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結論是否已得到記錄和執行；
(4)是否需要修改已執行審計工作的性質、時間安排和范圍；
(5)已執行的審計工作是否支持形成的結論，并已得到適當記錄；
(6)已獲取的審計證據是否充分、適當；
(7)審計程序的目標是否已實現。
3.復核時間
審計項目復核貫穿審計全過程，隨著審計工作的開展，復核人員在審計計劃階段、執行階段和完成階段及時復核相應的工作底稿。
例如，在審計計劃階段復核記錄審計策略和審計計劃的工作底稿，在審計執行階段復核記錄控制測試和實質性程序的工作底稿，在審計完成階段復核記錄重大事項、審計調整及未更正錯報的工作底稿等。
4.項目合伙人復核
項目合伙人應當對會計師事務所分派的每項審計業務的總體質量負責；項目合伙人應當對項目組按照會計師事務所復核政策和程序實施的復核負責。
在審計報告日或審計報告日之前，項目合伙人應當通過復核審計工作底稿與項目組討論，確信已獲取充分、適當的審計證據，支持得出的結論和擬出具的審計報告。
項目合伙人無須復核所有審計工作底稿。
項目合伙人應當記錄復核的范圍和時間。
項目合伙人復核的內容包括：
(1)對關鍵領域所作的判斷，尤其是執行業務過程中識別出的疑難問題或爭議事項；
(2)特別風險；
(3)項目合伙人認為重要的其他領域。
(二)項目質量控制復核
會計師事務所應當制定政策和程序，要求對特定業務(包括所有上市實體財務報表審計)實施項目質量控制復核，以客觀評價項目組作出的重大判斷以及在編制報告時得出的結論。
對于應當執行項目質量控制復核的項目，只有完成項目質量控制復核，才可以簽署報告。
如果審計項目組內部、項目組與被咨詢者之間以及項目合伙人與項目質量控制復核人員之間存在意見分歧，審計項目組應當遵循事務所的政策和程序予以妥善處理。
1.質量控制復核人員
會計師事務所應當制定政策和程序，解決項目質量控制復核人員的委派問題，明確項目質量控制復核人員的資格要求，包括：
(1)履行職責需要的技術資格，包括必要的經驗和權限；
(2)在不損害其客觀性的前提下，項目質量控制復核人員能夠提供業務咨詢的程度。
2.質量控制復核范圍[4+3]
(1)與項目合伙人討論重大事項；
(2)復核財務報表和擬出具的審計報告；
(3)復核選取的與項目組作出的重大判斷和得出的結論相關的審計工作底稿；
(4)評價在編制審計報告時得出的結論，并考慮擬出具審計報告的恰當性。
對于上市實體財務報表審計，還應當考慮：
(1)項目組就具體審計業務對會計師事務所獨立性作出的評價；
(2)項目組是否已就涉及意見分歧的事項，或者其他疑難問題或爭議事項進行適當咨詢，以及咨詢得出的結論；
(3)選取的用于復核的審計工作底稿，是否反映了項目組針對重大判斷執行的工作，以及是否支持得出的結論。
3.質量控制復核時間
在業務過程中的適當階段及時實施項目質量控制復核，而非在出具審計報告前才實施復核，有助于重大事項在審計報告日之前得到迅速、滿意的解決。
例如，在審計計劃階段，質量控制復核人員復核項目組對會計師事務所獨立性作出的評價、項目組在制定審計策略和審計計劃時作出的重大判斷及發現的重大事項等。
不管怎么樣努力本身就是一件會讓人覺得心安理得的事，如果成功了會心安理得地享受自己獲得的一切，即使失敗了也能心安理得地放下然后繼續前行，東奧祝同學們順利通關注冊會計師考試！
（注：以上內容選自范永亮老師《審計》授課講義）
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