評估重大錯報風險_2019年注會審計基礎階段知識點
3科
日均>3h
注冊會計師考試距離我們越來越近了，為了讓大家更好的備考注冊會計師，東奧小編為大家整理了注會審計評估重大錯報風險的知識點。
【內容導航】
評估重大錯報風險
【所屬章節】
第七章 風險評估
【知識點】評估重大錯報風險
評估重大錯報風險
了解被審計單位及其環境是為了識別重大錯報風險。在此基礎上，注冊會計師還要評估識別的重大錯報風險。
一、風險評估需要考慮的三個基本問題
1.原因：已識別的風險是什么原因導致的？例如：更換賒銷審批人員。
2.規模。錯報一旦發生，規模多大？例如，新的審批人員共審批了100萬元賒銷業務。
3.可能性。風險事件發生的可能性有多大？例如，客戶償債能力很強。
二、對程序的四項基本要求
1.在了解被審計單位及其環境的整個過程中，結合對各類認定的考慮識別風險。
2.將識別的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系[否則考慮3/并非應當]。
3.評估識別出的風險是否更廣泛地與財務報表整體相關，進而潛在地影響多項認定。
4.考慮發生錯報的可能性，以及潛在的錯報的重大程度是否足以導致重大錯報[D20Z重點]。
三、重大錯報風險的兩個層次[掌握/應用]
1.認定層風險常常與具體的交易類別、賬戶余額或財務報表列報相聯系
例如，賒銷審批不嚴導致應收賬款的準確性、計價和分攤認定存在重大錯風險；存在重大的關聯方交易，表明關聯方及關聯方交易的披露認定可能存在重大錯報風險。
2.報表層風險不限于具體的交易類別、賬戶余額或財務報表列報
例如，信息系統故障頻發、控制環境薄弱、財務主管更換頻繁、管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發舞弊風險，這些風險不限于具體認定，與報表整體相關。
四、考慮控制環境的影響
報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環境?？刂骗h境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響[屬于報表層次的重大錯報風險]。
五、將控制與認定相聯系
評估重大錯報風險時，應將了解的控制（程序）與特定認定相聯系。
可見，控制環境的缺陷屬于報表層風險，控制程序的缺陷屬于認定層風險。
六、考慮財務報表的可審計性
如發現下列情況，并對報表的可審計性產生疑問，應考慮發表保留或無法表示意見，必要時考慮解約：
1.會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當的審計證據以發表無保留意見；
2.對管理層的誠信存在嚴重疑慮。
評估重大錯報風險相關知識點同學們要認真理解，理解透徹了會更容易記憶，東奧祝同學們順利通關注冊會計師考試！
（注：以上內容選自范永亮老師《審計》授課講義）
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
相關文章
津公網安備12010202000755號