控制環境_2019年注會審計基礎階段知識點
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注冊會計師考試已經進入到基礎備考階段了，在學習的道路上再苦再累，只要堅持往前走，屬于你的風景終會出現，為了幫助同學們備考，小編整理了注會審計基礎班的相關知識點，快來看吧！
【內容導航】
控制環境
【所屬章節】
第七章 風險評估
【知識點】控制環境
控制環境
一、概念
控制環境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施。
良好的控制環境是實施有效內部控制的基礎。控制環境設定了被審計單位的內部控制基調，影響員工對內部控制的意識。
在審計業務承接階段，注冊會計師就需要對控制環境作出初步了解和評價。
二、要素
1.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實；
2.對勝任能力的重視；
3.治理層的參與程度；
4.管理層的理念和經營風格；
5.組織結構及職權與責任的分配；
6.人力資源政策與實務。
三、要點
1.評估重大錯報風險時，應當將控制環境連同其他（4項）內部控制要素產生的影響一并考慮[僅控制環境可能不足以評估風險]。例如，與對控制的監督和具體控制活動一并考慮。
2.財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環境存在缺陷。控制環境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響。
3.控制環境不能絕對防止舞弊，但有助于降低舞弊風險。
4.控制環境的有效性能為注冊會計師相信以前年度和期中測試過的控制將繼續有效運行提供一定基礎[控制環境薄弱可能導致不能信賴以前期間控制測試證據]。
5.控制環境不僅不能防止或發現并糾正認定層次的重大錯報，控制環境存在的弱點反而可能削弱控制的有效性：如認為控制環境薄弱，很難認定某一流程的控制是有效的。
以上內容是小編整理的注會審計控制環境相關知識點，希望可以助力考生備考，東奧祝同學們順利通關注冊會計師考試！
（注：以上內容選范永亮老師《審計》授課講義）
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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