內部控制自動化方式_2019年注會審計基礎階段知識點
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注冊會計師考試已經進入到基礎備考階段了，學習任何知識的最佳途徑是由自己去發現，因為這種發現理解最深、也最容易掌握其中的規律、性質和聯系，為了幫助同學們備考，小編整理了注會審計基礎班的相關知識點，快來看吧！
【內容導航】
內部控制自動化方式
【所屬章節】
第七章 風險評估
【知識點】內部控制的人工和自動化方式
內部控制的人工和自動化方式
一、自動控制范圍、優勢與風險
1.適用范圍
適用于通過電子文檔生成、記錄、處理和報告交易。如訂購單、發票、裝運單及相關的會計記錄。不適用于難以防范、需要靈活變通的控制。
2.控制優勢
（1）在處理大量的交易或數據時，一貫運用事先確定的業務規則，并進行復雜運算；
（2）提高信息的及時性、可獲得性及準確性；
（3）有助于對信息的深入分析；
（4）提高對被審計單位的經營業績及其政策和程序執行情況進行監督的能力；
（5）降低控制被規避的風險[并不能消除該風險]；
（6）通過實施安全控制，提高不相容職務分離的有效性。
3.控制風險
（1）一般控制存在缺陷，導致財務報表層的重大錯報風險；
（2）應用控制存在缺陷，直接導致認定層的重大錯報風險。
二、人工控制的范圍、優勢與風險
盡管信息技術得到了廣泛使用，但人工因素仍然會存在于這些系統之中。每項自動控制都有一個人工控制相對應，且人工控制往往針對例外情況，屬于關鍵控制點。
自動控制要與對應的人工控制一起測試，才能得到控制是否可信賴的結論。
1.適用范圍：
適用于批準、復核、調節、跟蹤；
不適宜：
（1）存在大量或重復發生的交易[枯燥乏味]；
（2）控制活動可適當設計和自動化處理[機械刻板]；
（3）事先可預見的錯誤能夠通過自動化控制得以防范或發現并糾正[千篇一律]。
2.控制優勢
（1）存在大額、異常或偶發的交易[筆數少、金額大]；
（2）存在難以定義、防范或預見的錯誤[異常的、無規定的]；
（3）為應對情況的變化，需要對現有的自動化控制進行調整；
（4）監督自動化控制的有效性。
3.控制風險
（1）人工控制可能更容易被規避、忽視或凌駕[人情]；
（2）人工控制可能不具有一貫性[情緒]；
（3）人工控制可能更容易產生簡單錯誤或失誤[疲勞]。
以上內容是小編整理的注會審計內部控制的人工和自動化方式相關知識點，希望可以助力考生備考，東奧祝同學們順利通關注冊會計師考試！
（注：以上內容選自范永亮老師《審計》授課講義）
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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