編制工作底稿基本要素_2019年注會審計基礎階段知識點
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注冊會計師考試報名已經結束了，相信小伙伴們都已經進入到學習狀態了。東奧小編在這里整理了編制工作底稿基本要素的知識點，讓我們一起來看一下吧。
【內容導航】
編制工作底稿基本要素
【所屬章節】
第六章-審計工作底稿
【知識點】編制工作底稿基本要素
編制工作底稿基本要素
通常，審計工作底稿包括下列全部或部分要素：
1.審計工作底稿的標題;
2.審計過程記錄;
3.審計結論;
4.審計標識及其說明;
5.索引號及編號;
6.編制者姓名及編制日期;
7.復核者姓名及復核日期;
8.其他應說明事項。
（一）索引號及編號
注冊會計師可以按照所記錄的審計工作的內容層次進行編號[如按發生日期對收入編號]。
每張審計工作底稿都需要注明索引號及順序編號，以說明其在審計工作底稿中的放置位置，并與其他相關審計工作底稿[例如營業收入與銷售合同]之間保持清晰的勾稽關系;
（二）識別特征
識別特征是指被測試項目或事項的征象或標志，通常具有唯一性[或大大縮小范圍]，便于其他人員識別該項目或事項，并重新執行該測試。其他人員是指編制者以外的人員。例如：
1.項目合伙人、項目質量控制復核人根據識別特征有重點地選擇工作底稿進行復核;
2.以后年度的審計項目組成員根據識別特征快捷地查找需要參照的工作底稿;
3.行業主管部門在監督質量時可以根據識別特征抽取所關注的工作底稿。
（三）重大事項
1.引起特別風險的事項;
2.實施審計程序的結果表明財務信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風險的評估和應對措施;
3.導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形;
4.導致出具非無保留意見或者帶強調事項，“與持續經營相關的重大不確定性”等段落的審計報告的事項。
注冊會計師應考慮編制重大事項概要。重大事項概要不僅應記錄重大事項，而且應記錄重大事項如何得到解決或對其他支持性審計工作底稿的交叉索引。
（四）重大職業判斷
運用職業判斷的程度是決定工作底稿格式、內容和范圍的重要因素。與職業判斷相關的底稿包括：
1.如果審計準則要求“應當考慮”某些信息或因素，并且這種考慮在特定業務情況下是重要的，記錄得出結論的理由;
2.記錄對某些方面主觀判斷的合理性(如某些重大會計估計的合理性)得出結論的基礎。
3.如針對導致文件記錄的真實性產生懷疑的情況實施了進一步調查，記錄對這些文件記錄真實性得出結論的基礎。
（五）簽名與日期
記錄已實施程序的性質、時間和范圍時，應記錄：
1.測試的具體項目或事項的識別特征;
2.審計工作的執行人員及完成審計工作的日期;
3.審計工作的復核人員及復核的日期和范圍。
如果若干頁底稿記錄同一性質的具體審計程序或事項[如函證回函]，并且編制在同一個索引號中，可以僅在底稿的第一頁上記錄審計工作的執行人員和復核人員并注明日期。
注冊會計師審計科目的知識點較多，希望同學們都能熟記于心。
注：以上內容選自范永亮老師《審計》授課講義
(本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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