信息系統(tǒng)內(nèi)部控制_2019年注會審計基礎(chǔ)階段知識點

來源：東奧會計在線責編：郭晶2019-06-06 10:30:35

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3科

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日均>3h

2019年注冊會計師備考已經(jīng)開始了，大家一定要珍惜時間，掌握更多的考點，下面是小編整理的注會審計基礎(chǔ)班知識點，快來看吧！

信息系統(tǒng)內(nèi)部控制_2019年注會審計基礎(chǔ)階段知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

信息系統(tǒng)內(nèi)部控制

【所屬章節(jié)】

第五章信息技術(shù)對審計的影響

【知識點】信息系統(tǒng)內(nèi)部控制

信息系統(tǒng)內(nèi)部控制

在信息技術(shù)環(huán)境下，人工控制的基本原理與方式不會發(fā)生實質(zhì)性改變，但對于自動控制，需要從信息技術(shù)一般控制審計、信息技術(shù)應(yīng)用控制審計以及公司層面信息技術(shù)控制審計三方面進行考慮。

一、信息技術(shù)一般控制

1.概念

信息系統(tǒng)一般控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實施的、對所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。

2.內(nèi)容

一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計算機運行四個方面。

信息技術(shù)一般控制的風險與財務(wù)報表層次的重大錯報風險相關(guān)。

3.作用

（1）一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報表認定作出間接貢獻。有些情況下，也可能對實現(xiàn)信息處理目標和財務(wù)報表認定作出直接貢獻。

這是因為，有效的信息技術(shù)一般控制確保了應(yīng)用系統(tǒng)控制和依賴計算機處理的自動會計程序得以持續(xù)有效地運行，但一般控制并不直接處理財務(wù)數(shù)據(jù)。

（2）如果注冊會計師計劃依賴自動應(yīng)用控制，就需要測試相關(guān)的一般控制。

二、信息技術(shù)應(yīng)用控制

信息技術(shù)應(yīng)用控制關(guān)注的要素包括：完整性、準確性、存在和發(fā)生等。

例如，確保錄入數(shù)據(jù)準確性的檢查、編輯檢查、存在檢查（客戶編碼是否存在于客戶主數(shù)據(jù)文檔之中）、合理性檢查（如最大支付金額）。如果應(yīng)用控制發(fā)現(xiàn)異常，那么系統(tǒng)可能拒絕錄入該數(shù)據(jù)或生成例外報告，留待后續(xù)跟進和處理。

常見的應(yīng)用控制審計關(guān)注點包括：系統(tǒng)自動生產(chǎn)報告、系統(tǒng)配置和科目映射、接口控制、訪問和權(quán)限。

三、公司層面信息技術(shù)控制

公司層面信息技術(shù)控制包括公司對于信息技術(shù)的重視程度和依賴程度、信息技術(shù)復(fù)雜性、對于外部信息技術(shù)資源的使用和管理情況、信息技術(shù)風險偏好等。

四、三個層面控制的關(guān)系

公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風險基調(diào)；信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否[這要通過控制測試確定]會直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任。

注冊會計師在執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計之前，會首先執(zhí)行配套的公司層面信息技術(shù)控制審計，以了解公司的信息技術(shù)整體控制環(huán)境，并基于此識別出信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的主要風險點以及審計重點。

以上內(nèi)容是小編整理的注會審計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制相關(guān)知識點，希望可以助力考生備考，東奧祝同學們順利通關(guān)注冊會計師考試！

（注：以上內(nèi)容選自范永亮老師《審計》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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