2018注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn):控制測(cè)試(4)
每個(gè)人都希望自己出人頭地,能有一個(gè)不錯(cuò)的事業(yè)。愿望是好的,但是前提是你要有這個(gè)資本,很多考生備考注冊(cè)會(huì)計(jì)師就是為了讓自己變的更有價(jià)值,那么就要為了這個(gè)理想一直努力奮斗吧。
【所屬章節(jié)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 第九章 銷售與收款循環(huán)的審計(jì)
【知識(shí)點(diǎn)】以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)的控制測(cè)試
【難易程度】☆☆☆
【重要程度】☆☆☆
以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)的控制測(cè)試
表9-5 銷售與收款循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)、存在的控制及控制測(cè)試程序
可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié) | 相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及認(rèn)定 | 存在的內(nèi)部控制(自動(dòng)) | 存在的內(nèi)部控制(人工) | 內(nèi)部控制測(cè)試程序 | ||||
6.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提及壞賬核銷 | ||||||||
(1)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提可能不充分 | 應(yīng)收賬款: 計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/span> | 依據(jù)公司計(jì)提壞賬的規(guī)則,自動(dòng)生成應(yīng)收賬款賬齡分析表 | 管理層對(duì)財(cái)務(wù)人員依據(jù)賬齡分析表計(jì)算編制的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提表進(jìn)行復(fù)核。對(duì)于存在客觀證據(jù)表明將無(wú)法按應(yīng)收款項(xiàng)的原有條款收回款項(xiàng)時(shí),復(fù)核財(cái)務(wù)人員是否已經(jīng)獲得該證據(jù),并恰當(dāng)計(jì)算了應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額。復(fù)核無(wú)誤后需在壞賬準(zhǔn)備計(jì)提表上簽字。管理層復(fù)核壞賬核銷的依據(jù),并進(jìn)行審批 | 檢查財(cái)務(wù)系統(tǒng)計(jì)算賬齡分析表的規(guī)則是否正確。 詢問管理層如何復(fù)核壞賬準(zhǔn)備計(jì)提表的計(jì)算,檢查是否有復(fù)核人員的簽字。 檢查壞賬核銷是否經(jīng)過(guò)管理層的恰當(dāng)審批 | ||||
7.記錄現(xiàn)金銷售 | ||||||||
(1)登記入賬的現(xiàn)金收入與企業(yè)已經(jīng)實(shí)際收到的現(xiàn)金不符 | 營(yíng)業(yè)收入:完整性、發(fā)生、截止、準(zhǔn)確性 貨幣資金:完整性、存在 | 現(xiàn)金銷售通過(guò)統(tǒng)一的收款臺(tái)用收銀機(jī)集中收款,并自動(dòng)打印銷售小票 | 銷售小票應(yīng)交予客戶確認(rèn)金額一致。 通過(guò)監(jiān)視器監(jiān)督收款臺(tái)。 每個(gè)收款臺(tái)都打印每日現(xiàn)金銷售匯總表。 盤點(diǎn)每個(gè)收款臺(tái)收到的現(xiàn)金,并與相關(guān)銷售匯總表調(diào)節(jié)相符。 獨(dú)立檢查所有收到的現(xiàn)金已存入銀行。 將每日現(xiàn)金銷售匯總表與銀行存款單相比較。定期取得銀行對(duì)賬單,獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 | 實(shí)地觀察收銀臺(tái)、銷售點(diǎn)的收款過(guò)程,并檢查在這些地方是否有足夠的物理監(jiān)控。 檢查收款臺(tái)打印銷售小票和現(xiàn)金銷售匯總表的程序設(shè)置和修改權(quán)限設(shè)置。 檢查盤點(diǎn)記錄和結(jié)算記錄上負(fù)責(zé)計(jì)算現(xiàn)金和與銷售匯總表相調(diào)節(jié)工作的員工的簽名。 檢查銀行存款單和銷售匯總表上的簽名,證明已實(shí)施復(fù)核。 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制和復(fù)核人員的審核記錄 |
風(fēng)險(xiǎn)控制測(cè)試的內(nèi)容比較多,很難一下子全記住,記不住的考生一定多看看注會(huì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)。
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