2018注會《審計》預(yù)習考點：控制測試（2）
3科
日均>3h
注冊會計師考試拼的并不是智商而是堅持和努力，比如每天堅持學習，小編現(xiàn)在為大家準備一些考點，希望大家可以堅持學習。
【所屬章節(jié)】注冊會計師審計 第九章 銷售與收款循環(huán)的審計
【知識點】以風險為起點的控制測試
【難易程度】☆☆☆
【重要程度】☆☆☆
以風險為起點的控制測試
表9-5 銷售與收款循環(huán)的風險、存在的控制及控制測試程序
3.開具發(fā)票 | ||||
可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié) | 相關(guān)的財務(wù)報表項目及認定 | 存在的內(nèi)部控制(自動) | 存在的內(nèi)部控制(人工) | 內(nèi)部控制測試程序 |
（1）商品發(fā)運可能未開具銷售發(fā)票或已開出發(fā)票沒有發(fā)運憑證的支持 | 應(yīng)收賬款:存在、完整性、權(quán)利和義務(wù) 營業(yè)收入: 發(fā)生、完整性 | 發(fā)貨以后系統(tǒng)根據(jù)發(fā)運憑證及相關(guān)信息自動生成連續(xù)編號的銷售發(fā)票。 系統(tǒng)自動復(fù)核連續(xù)編號的發(fā)票和發(fā)運憑證的對應(yīng)關(guān)系，并定期生成例外報告 | 復(fù)核例外報告并調(diào)查原因 | 檢查系統(tǒng)生成發(fā)票的邏輯。 檢查例外報告及跟進情況 |
（2）由于定價或產(chǎn)品摘要不正確，以及銷售單或發(fā)運憑證或銷售發(fā)票代碼輸入錯誤，可能導(dǎo)致銷售價格不正確 | 營業(yè)收入:準確性 應(yīng)收賬款:計價和分攤 | 通過邏輯登錄限制控制定價主文檔的更改。只有得到授權(quán)的員工才能進行更改。系統(tǒng)通過使用和檢查主文檔版本序號,確定正確的定價主文檔版本已經(jīng)被上傳。 系統(tǒng)檢查錄入的產(chǎn)品代碼的合理性 | 核對經(jīng)授權(quán)的有效的價格更改清單與計算機獲得的價格更改清單是否一致。 如果發(fā)票由手工填寫或沒有定價主文檔，則有必要對發(fā)票的價格進行獨立核對 | 檢查文件以確定價格更改是否經(jīng)授權(quán)。 重新執(zhí)行以確定打印出的更改后價格與授權(quán)是否一致。通過檢查IT的一般控制和收入交易的應(yīng)用控制，確定正確的定價主文檔版本是否已被用來生成發(fā)票。 如果發(fā)票由手工填寫，檢查發(fā)票中價格復(fù)核人員的簽名。通過核對經(jīng)授權(quán)的價格清單與發(fā)票上的價格，重新執(zhí)行該核對過程 |
（3）發(fā)票上的金額可能出現(xiàn)計算錯誤 | 營業(yè)收入:準確性 應(yīng)收賬款:計價和分攤 | 每張發(fā)票的單價、計算、商品代碼、商品摘要和客戶賬戶代碼均由計算機程序控制。如果由計算機控制的發(fā)票開具程序的更改是受監(jiān)控的，在操作控制幫助下，可以確保使用的是正確的發(fā)票生成程序版本。 系統(tǒng)代碼有密碼保護，只有經(jīng)授權(quán)的員工才可以更改。 定期打印所有系統(tǒng)上作出的更改 | 上述程序的所有更改由上級復(fù)核和審批。 如果由手工開具發(fā)票，獨立復(fù)核發(fā)票上計算的增值稅和總額的正確性 | 自動:詢問發(fā)票生成程序更改的一般控制情況，確定是否經(jīng)授權(quán)以及現(xiàn)有的版本是否正在被使用。 檢查有關(guān)程序更改的復(fù)核審批程序。 手工:檢查與發(fā)票計算金額正確性相關(guān)的人員的簽名。 重新計算發(fā)票金額，證實其是否正確 |
這部分注會審計知識點的內(nèi)容比較多，建議大家結(jié)合具體案例來理解。
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