轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查及調(diào)整_25年注會稅法學習要點

來源：東奧會計在線責編：mayuxuan2025-06-19 17:01:26

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在注會稅法科目中，該知識點主要講解稅務機關(guān)對企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易實施轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查的流程、條件以及相應的調(diào)整方法。

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轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查及調(diào)整_25年注會稅法學習要點

【所屬章節(jié)】

第十二章：國際稅收稅務管理實務

第五節(jié)：轉(zhuǎn)讓定價稅務管理

【知識點】

轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查及調(diào)整

1.稅務機關(guān)分析評估被調(diào)查企業(yè)關(guān)聯(lián)交易時，應當在分析評估交易各方功能風險的基礎上，選擇功能相對簡單的一方作為被測試對象。稅務機關(guān)在進行可比性分析時，優(yōu)先使用公開信息，也可以使用非公開信息。

2.稅務機關(guān)分析評估被調(diào)查企業(yè)關(guān)聯(lián)交易是否符合獨立交易原則時，可以根據(jù)實際情況選擇算術(shù)平均法、加權(quán)平均法或者四分位法等統(tǒng)計方法，逐年分別或者多年度平均計算可比企業(yè)利潤或者價格的平均值或者四分位區(qū)間。稅務機關(guān)應當按照可比利潤水平或者可比價格對被調(diào)查企業(yè)各年度關(guān)聯(lián)交易進行逐年測試調(diào)整。稅務機關(guān)采用四分位法分析評估企業(yè)利潤水平時，企業(yè)實際利潤水平低于可比企業(yè)利潤率區(qū)間中位值的，原則上應當按照不低于中位值進行調(diào)整。

3.稅務機關(guān)分析評估被調(diào)查企業(yè)為其關(guān)聯(lián)方提供的來料加工業(yè)務，在可比企業(yè)不是相同業(yè)務模式，且業(yè)務模式的差異會對利潤水平產(chǎn)生影響的情況下，應當對業(yè)務模式的差異進行調(diào)整，還原其不作價的來料和設備價值。企業(yè)提供真實完整的來料加工產(chǎn)品整體價值鏈的相關(guān)資料，能夠反映各關(guān)聯(lián)方總體利潤水平的，稅務機關(guān)可以就被調(diào)查企業(yè)與可比企業(yè)因料件還原產(chǎn)生的資金占用差異進行可比性調(diào)整，利潤水平調(diào)整幅度超過10%的，應當重新選擇可比企業(yè)。除此之外，對因營運資本占用不同產(chǎn)生的利潤差異不作調(diào)整。

4.企業(yè)向未執(zhí)行功能、承擔風險、無實質(zhì)性經(jīng)營活動的境外關(guān)聯(lián)方支付費用，不符合獨立交易原則的，稅務機關(guān)可以按照已稅前扣除的金額全額實施特別納稅調(diào)整。

5.實際稅負相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或者間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不作特別納稅調(diào)整。

點撥

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第123條規(guī)定：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。——特別納稅調(diào)整的追溯期是10年

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