收入、收入額、應(yīng)納稅所得額與年稅額計(jì)算_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-06-06 14:29:35

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

在注會(huì)考試的征程中，稅法科目以其知識(shí)體系的嚴(yán)謹(jǐn)性和實(shí)用性著稱。而每一個(gè)細(xì)分的知識(shí)點(diǎn)，都是構(gòu)建稅務(wù)專業(yè)知識(shí)大廈的基石。本文旨在為考生們提供清晰、系統(tǒng)的講解，深入理解這些內(nèi)容，不僅能助力考場(chǎng)上的出色發(fā)揮，更為未來的職業(yè)實(shí)踐打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

《稅法》各章學(xué)習(xí)要點(diǎn)匯總> | 備考資料注冊(cè)免費(fèi)領(lǐng)取>

收入、收入額、應(yīng)納稅所得額與年稅額計(jì)算_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第五章：個(gè)人所得稅法

第四節(jié)：應(yīng)納稅額的計(jì)算與稅額計(jì)算中特殊問題的處理

【知識(shí) 點(diǎn)】

收入、收入額、應(yīng)納稅所得額與年稅額計(jì)算

Part1 居民個(gè)人綜合所得的稅額計(jì)算

類型	所得項(xiàng)目	年度中間	年度終了
綜合所得	工資、薪金所得	取得時(shí)按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅	匯算清繳：四項(xiàng)所得合并計(jì)算應(yīng)納稅額，減掉已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額，余額多退少補(bǔ)
	勞務(wù)報(bào)酬所得	取得時(shí)按次預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅
	稿酬所得
	特許權(quán)使用費(fèi)所得

點(diǎn)撥

個(gè)人所得稅綜合所得的稅額計(jì)算包含了四個(gè)所得項(xiàng)目的年度匯總計(jì)算，涉及項(xiàng)目多、政策細(xì)碎，計(jì)算過程具有“先分后合”的特征。所謂“先分”是指?jìng)€(gè)人平時(shí)取得這四個(gè)所得項(xiàng)目是分別按月或按次預(yù)扣預(yù)繳稅額的，而“后合”是在年度終了要匯總算稅額，與之前分別計(jì)算的稅額之和比大小，多退少補(bǔ)，這就是所謂“匯算清繳”。由于“先分”與“后合”的計(jì)算方法存在不同，這部分計(jì)算稍顯復(fù)雜，但是辨析清楚平時(shí)預(yù)扣預(yù)繳和年終算總賬做匯算清繳的區(qū)別，捋清邏輯，應(yīng)對(duì)就會(huì)游刃有余。

考點(diǎn)1：收入、收入額、應(yīng)納稅所得額與年稅額計(jì)算（這里先展示“后合”的年稅額匯總計(jì)算）

居民個(gè)人取得綜合所得，以每年收入額減除費(fèi)用60000元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。在確定應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上計(jì)算稅額。

【思路】收入 → 收入額 → 應(yīng)納稅所得額

第一步：確定收入額

1.工資薪金收入全額計(jì)入收入額。

2.勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入的80%作為收入額。（收入×（1-20%））

3.稿酬收入的56%作為收入額。（收入×（1-20%）×70%）

第二步：匯總綜合所得的收入額，進(jìn)行規(guī)定扣除后計(jì)算出應(yīng)納稅所得額。

扣除項(xiàng)目包括：

1.基本減除費(fèi)用：6萬元/年。

2.專項(xiàng)扣除：居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。

3.專項(xiàng)附加扣除：包括3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人。

4.依法確定的其他扣除：包括企業(yè)年金、職業(yè)年金；符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)；個(gè)人養(yǎng)老金。

基本規(guī)定一覽表：

綜合所得包含項(xiàng)目	應(yīng)納稅所得額		計(jì)稅公式
	計(jì)入綜合所得的收入額	扣除項(xiàng)目
工資、薪金所得	實(shí)際取得收入全額	（1）基本減除費(fèi)用6萬元（2）專項(xiàng)扣除（3）專項(xiàng)附加扣除（4）依法確定的其他扣除	全年應(yīng)納稅額=∑（每一級(jí)數(shù)的全年應(yīng)納稅所得額×對(duì)應(yīng)級(jí)數(shù)的適用稅率）=（全年收入額-60000元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)
勞務(wù)報(bào)酬所得	實(shí)際取得收入的80%
特許權(quán)使用費(fèi)所得
稿酬所得	實(shí)際取得收入的56%（80%×70%）