一般銷售方式下的銷售額_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-04-29 16:12:47

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

在注會(huì)稅法科目中，“一般銷售方式下的銷售額”是決定企業(yè)稅負(fù)的基石性規(guī)則。這一知識(shí)點(diǎn)聚焦于如何準(zhǔn)確界定納稅人銷售貨物、勞務(wù)或服務(wù)的應(yīng)稅銷售額，涵蓋價(jià)款、價(jià)外費(fèi)用的確認(rèn)規(guī)則，以及折扣銷售、以舊換新等特殊銷售形式的計(jì)稅處理。

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一般銷售方式下的銷售額_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第三節(jié)：一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

【知識(shí) 點(diǎn)】

一般銷售方式下的銷售額

銷售額包括向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。與銷售有因果連帶關(guān)系的價(jià)外收費(fèi)都應(yīng)看作含稅銷售額，即向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入，再并入銷售額計(jì)稅。

1.銷售額的一般規(guī)定

銷售額中

包含的項(xiàng)目

銷售額中不包含的項(xiàng)目

（1）向購買方收取的全部?jī)r(jià)款

（2）向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用

（3）消費(fèi)稅等價(jià)內(nèi)稅金

（1）向購買方收取的銷項(xiàng)稅額

（2）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

（3）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：

①承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的

②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的

（4）符合條件代為收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)

（5）銷貨同時(shí)代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)，向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)、

2.價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

3.銷售額以人民幣計(jì)算，納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。

提示

價(jià)款和稅款合并收取的銷售額的換算：

計(jì)算增值稅的銷售額不包括收取的增值稅，因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，增值稅稅金不是銷售額的組成部分，如果納稅人取得的是價(jià)稅合計(jì)金額，還需換算成不含增值稅的銷售額。

項(xiàng)目

具體內(nèi)容

換算公式

不含稅收入

的主要情況

（1）增值稅發(fā)票上注明的金額

（2）機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的不含稅價(jià)

（3）海關(guān)專用繳款書上面的計(jì)稅價(jià)格

（4）中華人民共和國稅收繳款憑證上面的計(jì)稅金額

（5）明確說明是不含稅的情況

銷售額=注明的金額、題中明確的不含稅價(jià)款

視為含稅收入的主要情況

（1）商業(yè)企業(yè)零售價(jià)

（2）價(jià)稅合并收取的金額

（3）價(jià)外費(fèi)用

（4）并入銷售額計(jì)稅的包裝物的押金

（5）未說明不含稅但需要計(jì)稅的預(yù)收款

（6）其他沒有明確說明不含稅的情況

（1）一般計(jì)稅方法：

銷售額=含增值稅銷售額÷（1+稅率）

（2）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：

銷售額=含增值稅銷售額÷（1+征收率）

思考

價(jià)外費(fèi)用，如價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)等等，在進(jìn)行價(jià)稅分離計(jì)稅時(shí)使用什么稅率？

包裝物押金在進(jìn)行價(jià)稅分離計(jì)稅時(shí)使用什么稅率？

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